محاسبة القيد المزدوج

ما الفرق بين الدائن والمدين (شرح بالأمثلة)

ما الفرق بين الدائن والمدين

متى تكون دائناً؟ ومتى تكون مديناً؟ وما الفرق بينهما؟ وما علاقة كل منهما بالأصول والالتزامات المالية وحقوق المساهمين؟ في هذا المقال سنتحدث عن هاتين الركيزتين الأساسيتين في المحاسبة، وسنعرف تأثير كل منهما وأهميته في كتابة التقارير المالية للشركات من الألف إلى الياء.

لإدارة أعمالك بذكاء

اختر وافِق لإدارة كل عمليات المحاسبة في أعمالك مع ميزات متطورة وواجهة مستخدم سهلة وإمكانية إصدار التقارير المالية والضريبية بضغطة زر ولأي فترة زمنية.

الفرق بين الدائن والمدين: نظرة عامة

يُعد الدائن والمدين الركنان الأساسيان اللذان يقوم عليهما نظام المحاسبة المعروف باسم القيد المزدوج، والذي طوره الراهب الإيطالي وعالم الرياضيات الشهير لوكا باتشولي Luca Pacioli، والمُلقب باسم "أبي المحاسبة" لأن طريقة القيد المزدوج أصبحت بمثابة العمود الفقري لأي نظام محاسبي في وقتنا الحاضر، إذ لا يمكن للمؤسسات والشركات الكبيرة والصغيرة الاستغناء عنه.

وتعود أصول كل من المصطلحين (المدين) و(الدائن) إلى اللغة اللاتينية، إذ نشأت كلمة المدين من الخصم والتي تعني من يأخذ الشيء أو المال أو القرض، وكثيراً ما يُشار إليها بالرمز DR المشتق من كلمة debit record وتعني سجل مدين، أما كلمة الدائن فنشأت من الائتمان والتي تَعني من يُعطي الشيء أو المال أو القرض، وكثيراً ما يُشار إليها بالرمز CR المشتق من كلمة credit record وتعني سجل الدائن.

وكقاعدة ثابتة وعامة فإن الأصول طبيعتها مَدينة ويكون رصيدها مَديناً دائماً، أما الالتزامات وحقوق الملكية فطبيعتها دائنة ويكون رصيدها دائناً دوماً، أي أنه عند زيادة حساب الأصول يكون مديناً بينما إذا زاد حساب حقوق الملكية يكون دائناً.

إقرأ المزيد عن أساسيات ومبادئ المحاسبة المالية.

كيفية عمل حسابات الدائن والمدين

لنتعمق الآن بنظام لوكا باتشولي وهو القيد المزدوج، ولنبدأ بقاعدة أساسية وثابتة وهي أن الأصول يجب أن تساوي الالتزامات بالإضافة إلى حقوق المساهمين في الميزانية العمومية أو في دفتر الأستاذ:

الأصول =الالتزامات (الخصوم) + حقوق المساهمين (الملكية)

ولنوضح ذلك بشكل أبسط من خلال المثال الآتي: لنفترض أن شركة ما أرسلت إلى أحد عملائها فاتورة، فحينها يقوم المحاسب في الشركة بوضع مبلغ الفاتورة كحساب دائن في قسم الإيرادات في الميزانية العمومية، كما يضعه أيضاً كحساب مَدين في قسم الخصوم المُستحقة، ويتم تسجيل القيم الدائنة في الجانب الأيسر من دفتر الأستاذ العام، بينما تُسجل القيم المَدينة في الجانب الأيمن منه.

وعندما يقوم العميل بدفع قيمة الفاتورة المُستحقة عليه، يتم تسجيل المبلغ كرصيد في الحسابات المدينة وترتفع قيمتها، وكخصم في الحسابات الدائنة فتقل قيمتها، وتُدعى هذه العملية بموازنة دفتر الحسابات.

وعندما نقوم بتخفيض قيمة الأصول فإن ذلك سينعكس على الحساب الدائن بالتأكيد، أما إذا زادت التزامات الشركة فذلك سينعكس على الحسابات المدينة، ويستخدم المحاسبون المصطلحان "دائن ومدين" للإشارة إلى طبيعة عمل الحساب، فبناءً على نوعه يمكننا معرفة التغيير الذي يطرأ على الرصيد سواء أكان بالزيادة أو النقصان.

المعاملةمدين (+)دائن (+)
إصدار فاتورة500 ريال (حسابات مستحقة القبض)500 ريال (إيرادات)
استلام دفعة500 ريال (رصيد نقدي)500 ريال (حسابات مستحقة القبض)

نظام المحاسبة: القيد المزدوج

تستخدم معظم الشركات الكبيرة نظام القيد المزدوج بشكل أساسي في المحاسبة، بل حتى الشركات الصغيرة والتي لديها مالك واحد وذلك لأن هذه الطريقة تتيح لك تتبع كل معاملة تجارية في حسابين اثنين على الأقل، مما يمنحك صورة أدق عن أموالك.

وطريقة عمل القيد المزدوج بسيطة للغاية حيث يتم وضع الرصيد والمبلغ في حساب الدائن، ومن ثم يتم تسجيله في حساب المدين أيضاً، ومن ثم يقوم المحاسب بمساواة الحسابين مع بعضهما البعض (الحساب المدين =الحساب الدائن)، وذلك من أجل موازنة قيد اليومية، كما يُمكن استخدام الحسابين عند كتابة التقارير المالية لمعرفة تأثير المعاملات الخارجية على الشؤون المالية للشركة وتقييم أدائها.

تعرف بالتفصيل على مصطلح قيود محاسبية ودفتر الأستاذ العام والقيد المزدوج.

وكما ترى فإننا دائماً نتعامل مع حسابين اثنين على الأقل في نظام القيد المزدوج، فمن خلال عمل الاتزان بينهما يمكن معرفة صافي الدخل ومقدار حساب الأصول والالتزامات وحقوق الملكية وغيرها، إلا أن هنالك استثناءً وحيداً قد يُضطر المحاسب لاستخدامه مرة واحدة في السنة، وهو نظام القيد المفرد الذي يعتمد على البنود التي يرد ذكرها في قائمة الدخل، ويُستخدم لتسجيل جانب واحد من المعاملة، أي أنه لا يوجد فيها طرف دائن أو مدين.

ولعل من أهم إيجابيات استخدام طريقة القيد المزدوج أنه يتم تحديث البيانات المالية في دفتر اليومية في كل مرة يتم فيها تسجيل معاملة جديدة، وبالتالي تكون الميزانية العمومية صحيحة دائماً، ولهذا يُعد نظام القيد المزدوج طريقة رائعة لتتبع مصادر الحصول على الأموال ومصادر إنفاقها.

تذكر: إنه يمكنكَ معرفة مقدار الأصول والالتزامات وحصة المالكين في شركتك خلال فترة معينة من خلال الإطلاع على الميزانية العمومية، ولكن ذلك مرهون بتلك الفترة فالأرقام والبيانات المالية معرضة للاختلاف من لحظة إلى أخرى.

كيفية تسجيل الحسابات الدائنة والمدينة

يتم توثيق كل من الحسابات الدائنة والمدينة في دفتر الأستاذ العام، حيث يحتوي الدفتر على سجل كامل لجميع المعاملات المالية التي حدثت خلال فترة زمنية معينة، ويتم تسجيل جميع التغييرات التي تطرأ على الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والإيرادات كقيود يومية في دفتر الأستاذ العام.

يستخدم العديد من المحاسبين وأصحاب الشركات برامج المحاسبة مثل وافِق، لتتبع الحسابات الدائنة والمدينة، وذلك لأن الطرق اليدوية التقليدية لتتبع الموارد المالية غالباً ما تكون عرضةً لارتكاب الأخطاء التي قد تؤدي إلى عواقب مالية خطيرة.

للمزيد اقرأ أيضاً:الأسئلة الشائعة حول الدائن والمدين في المحاسبة: دليلك الشامل.