القوائم المالية

ما الفرق بين تقرير الأرباح والخسائر والميزانية العمومية؟

آخر تحديث الأربعاء، ١٠ يوليو ٢٠٢٤
ما الفرق بين تقرير الأرباح والخسائر والميزانية العمومية؟

يعد تقرير الأرباح والخسائر وتقرير الميزانية العمومية من أهم التقارير المالية التي تعتمد عليها الشركات والمستثمرون، وعلى الرغم من أن كليهما يتضمن البيانات المالية نفسها إلا أن هناك اختلافات أساسية بينهما، وذلك ما سنشرحه بالتفصيل في هذا المقال.

مقدمة حول الاختلافات بين تقرير الأرباح والخسائر والميزانية العمومية

لنفهم الفرق بين كلا المصطلحين فلنبدأ بتعريفهما أولاً:

  • الميزانية العمومية: هي قائمة مالية تتضمن أصول الشركة والتزاماتها وحقوق الملكية الخاصة بها، بحيث تُقدم تفاصيل دقيقة عما تملكه الشركة وما عليها من ديون.

  • تقرير الأرباح والخسائر: ويسمى أيضاً بتقرير الدخل بحيث يوضح إيرادات الشركة ومصروفاتها ونفقاتها خلال السنة المالية، ونتائجها المالية بالمجمل.

وتتكون القوائم المالية من هاذين المحورين إلى جانب تقرير التدفقات النقدية، بحيث تمنح التقارير الثلاثة لأصحاب الشركات والمستثمرين فكرةً شاملة عن الوضع المالي للشركة ومدى ربحيتها.

وفي الجدول الآتي سنأخذ كافة الفروق الأخرى بينهما:

من حيثالميزانية العموميةحساب الأرباح والخسائر
المعنىبيان يوضح أصول الشركة والتزاماتها وحقوق الملكية خلال فترة محددة.قائمة توضح أرباح الشركة ونفقاتها خلال السنة المالية.
أصلهاتقريرحساب
فائدتهاتعطي فكرة عن الوضع المالي للشركة في تاريخ محدد.تعطي فكرة عن أرباح الشركة أو خسائرها خلال فترة محاسبية ما.
وقت الإعدادتُحضر في نهاية السنة المالية.يُحضر من أجل نهاية السنة المالية.
المعلومات التي تتضمنهاالأصول والالتزامات وحقوق الملكية.الدخل والنفقات والربح والخسارة.
التسلسل الزمني للإعدادثانياً تُعَد بعد تقرير الربح والخسارةأولاً يُعَد قبل بيان الميزانية العمومية.

إقرأ المزيد بالتفصيل عن: قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) وقائمة الدخل.

شرح الميزانية العمومية

تَمنح الميزانية العمومية لصاحب العمل صورةً واضحةً عن الوضع المالي للشركة، بحيث تشمل الأصول والالتزامات وحقوق الملكية (المساهمين) أيضاً، ولهذا يُشار إليها في الكثير من الأحيان بتقرير المركز المالي.

وتُدار البيانات المالية في الميزانية العمومية باستخدام نظرية القيد المزدوج في الغالب، والتي تنص على أن أي عملية مالية تتكون من طرفين: دائن ومدين، وبأن لها آثاراً متساويةً ومتعاكسةً في حسابين مختلفين على الأقل، وفقاً للمعادلة التالية:

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية

بحيث يتساوى مجموع جانبي الأصول والمسؤولية مع بعضهما البعض، وبمعنى آخر تكون قيمة أصول الشركة مساوية لمطالبات كل من مالكيها ودائنيها، وبأن حقوق ملكية المالك (المعروفة أيضًا باسم رأس المال) وحقوق المساهمين الدائنين مدرجتان في جانب الالتزامات في البيانات المالية للشركة.

خصائص الميزانية العمومية

  • هي بيان يتضمن الأصول والالتزامات.

  • تشمل الميزانية العمومية الرصيد النهائي لجميع أصول الشركة والتزاماتها.

  • تُعَد الميزانية العمومية في وقت معين يُعرف بنهاية الفترة المحاسبية.

  • تُوفر الميزانية العمومية معلومات حول الوضع المالي الفعلي للشركة.

حالات استخدام الميزانية العمومية

  • إظهار المبلغ الكامل لكلٍ من الأصول والالتزامات في ختام السنة المالية.

  • تساعد في تحديد رأس المال التشغيلي للشركة ورأس المال المستخدم.

  • يمكن تقييم الوضع المالي للشركة باستخدام المعلومات الواردة في الميزانية العمومية.

  • تمنح أصحاب العمل المعلومات اللازمة للمساعدة في عملية صنع القرار مستقبلاً.

إقرأ المزيد عن الأصول في الميزانية العمومية

شرح تقرير الأرباح والخسائر

يُشار إليه عادةً بتقرير الربح أو الخسارة وهو عبارة عن بيانٍ مالي يُقدم تقريراً مالياً يعكس أداء الشركة خلال فترة محاسبية معينة أو دورة تشغيلية واحدة، قد تكون مدتها 12 شهراً أو ربع سنةٍ مالية أو ربما أكثر، بحيث تُسجل المعاملات وفقاً للمعاير والسياسات المحاسبية التي تتبعها الشركة.

ويُلخص تقرير الرباح والخسائر مقدار الأموال التي حققتها الشركة وهي الإيرادات، ومقدار الأموال التي أنفقتها وتسمى التكاليف، وتكون النتيجة الصافية هي الفارق بينهما، وفي حال كانت الإيرادات أكبر تكون الشركة قد نجحت بتحقيق الربح، أما إذا كانت النفقات أكبر فستكون في حالة خسارة.

ويَفصل البيان بين التكاليف والخسائر من جانب والإيرادات والأرباح من الجانب الآخر، باتباع قاعدة محاسبية تنص على أنه يجب تسجيل المصروفات والخسائر كمدين، ويجب تسجيل الإيرادات والأرباح كدائن.

تُقسم التكاليف إلى أربع فئات رئيسية عند تحديد صافي الربح:

  • مصاريف الإدارة
  • تكاليف البيع والتوزيع
  • النفقات المالية
  • تكاليف قانونية

خصائص تقرير الأرباح والخسائر

  • تُعد نوعاً من الحسابات المعيارية أو الاسمية وتعني المحاسبة التي تركز على عرض المعلومات المالية وفقاً لمبادئ ومعايير ولوائح المحاسبة المعمول بها.

  • يُنشَئ في نهاية السنة المالية.

  • تستخدم الشركة المحاسبة على أساس الاستحقاق أثناء إعداد قائمة الربح والخسارة.

  • تؤخذ جميع المداخيل بعين الاعتبار في قائمة الربح والخسارة، باستثناء دخل بيع البضائع.

  • صافي الربح أو الخسارة هو النتيجة النهائية للأداء المالي للشركة كما هو موضح في تقرير الأرباح والخسائر، فإذا كانت الشركة ملكية فردية يُضاف صافي الربح أو الخسارة إلى حساب رأس المال للمالك، والذي يمثل استثمار المالك في النشاط التجاري، أما إذا كانت الشركة عبارة عن شراكة يُسجل صافي الربح أو الخسارة في حساب توزيع الأرباح والخسائر ، والذي يستخدم لتوزيع الأرباح أو الخسائر بين الشركاء.

الفروق بين تقرير الأرباح والخسائر والميزانية العمومية

من خلال التفاصيل التالية سنوضح كيف يختلف تقرير الأرباح والخسائر والميزانية العمومية عن بعضهما البعض:

  1. تُعطي الميزانية العمومية إعلاناً مفصلاً عن الوضع المالي للشركة في نقطة زمنية معينة، إذ تبدأ بعبارة: "في تاريخ …." إشارةً إلى التاريخ الذي بدأ جمع البيانات والمعلومات المالية فيه ومن ثم عرضها، بينما يُظهر تقرير الأرباح والخسائر معلومات عن ربحية الشركة خلال فترة زمنية معينة (مثل سنة أو ربع سنة)، ويسمى أيضاً ببيان الإيرادات والتكاليف.

  2. يمكن إنشاء الميزانية العمومية رأسياً أو أفقياً لأنه تقرير يوضح الوضع المالي للشركة، بينما يُعد تقرير الأرباح والخسائر عبارة عن حساب يُظهر المعاملات المالية للشركة.

  3. تعتبر الميزانية العمومية بياناً وليست حساباً لأنها تلخص الأرصدة النهائية للحسابات في نقطة زمنية محددة بدلاً من إدخال وتسجيل المعاملات اليومية، بينما يُوفر دفتر الأستاذ ملخصاً لسجل المعاملات المالية حيث يُظهر كل إدخال وتغيير في رصيد الحساب، بالإضافة إلى ذلك فإن جانبي الميزانية العمومية وهما الأصول والالتزامات (بالإضافة إلى حقوق الملكية)، دائماً ما يتراكمان وذلك ما يجعلنا نعتبرها "موازنة" بالأساس.

  4. تُظهر الميزانية العمومية الوضع المالي للشركة، بينما يُفصِل تقرير الأرباح والخسائر أداءها وربحيتها، بما في ذلك أي ربح حققته الشركة أو خسائر تكبدتها خلال الفترة المحاسبية.

  5. عندما تُحَول الحسابات إلى تقرير الأرباح والخسائر يتم إغلاقها ونسيانها، أما حسابات الميزانية العمومية فتبقى ولا تُلغى وإنما يُرحل رصيدها إلى السنة المحاسبية التالية ويعتبر الرصيد الافتتاحي للدورة القادمة.

  6. تتضمن الميزانية العمومية أصول الشركة وحقوق المساهمين والالتزامات، بينما يَظهر دخلها وتكاليفها في تقرير الأرباح والخسائر.

بشكل عام فإن الميزانية العمومية هي بيان للأصول والالتزامات في المؤسسات والشركات، أما بيان الأرباح والخسائر فيعرض الإيرادات والنفقات في فترة محاسبية محددة، بحيث يُمكن معرفة ربحية الشركة من خلاله.

ابدأ الآن معنا

اختر وافِق - برنامج المحاسبة الأكثر تطوراً لإدارة كل جوانب المحاسبة في أعمالك مع مميزات متطورة تمكنك في تحقيق النجاح مع الإلتزام بكافة المتطلبات الضريبية والمحاسبية.