القوائم المالية

شرح شامل لقائمة الدخل وأقسامها وأهميتها للأعمال

شرح شامل لقائمة الدخل وأقسامها وأهميتها للأعمال

الإدارة المالية الصحيحة لأي شركة أو مشروع هي السبب الرئيسي لتحقيق النجاح، لأنها تعتمد على تقارير توضح كل العناصر المالية وتحركاتها من بند لآخر، ومن هنا تأتي أهمية القوائم المالية للشركات، فمثلاً عند قراءتك للتقارير السنوية للشركة تجد من ضمن الأقسام قسم خاص بالقوائم المالية والإيضاحات المُتممة لها، وفي هذا المقال سنتحدث بالتفصيل عن قائمة الدخل.

ما هي قائمة الدخل؟

قائمة الدخل هي تقرير يُحدد الإيرادات والمصروفات وصافي الربح خلال فترة زمنية محددة.

سجل الآن مجاناً

يمكنك استخدام برنامج وافِق المحاسبي لإدارة ومتابعة كل أعمالك وإصدار التقارير المالية وقائمة الأرباح والخسائر بضغطة زر واحدة.

مكونات قائمة الدخل

قائمة الدخل هي المُؤشر الرئيس لقياس أداء الشركة وتتكون من العناصر التالية:

  • إيرادات يُخصم منها تكلفة المبيعات حتى ينتج لك هامش الربح الكلي.
  • هامش الربح الكلي يُخصم منه المصروفات التشغيلية فينتج لك الربح التشغيلي.
  • ثم يُخصم من الربح التشغيلي المصروفات غير التشغيلية ليكون لديك صافي الربح.
معادلة قائمة الدخل

وإليك تفصيل هذه البنود:

الإيرادات:

الإيرادات فهي عبارة عن الإيراد الناتج من بيع المنتج أو الخدمة الرئيسة للشركة وهذه ما تهُم المُستثمر، فمثلًا شركة أبل تُحقق ايرادات من بيع أجهزة الآيفون والماك والآيباد، وشركة أوبر تحقق مبيعات من خدمة توصيل الراكب بالسائق وخدمات الشحن عن طريق مناصتها.

ولا يجب أن تتضمن هذه الإيرادت أية إيرادات ليست مُرتبطة بنشاط الشركة الرئيسي، كالعائد على الودائع مثلًا، لأن المُستثمر يقيس مدى كفاءة نموذج عمل الشركة في جني الأرباح، والقوة والميزة التنافسية للمنتج أو الخدمة من رقم الإيرادات.

تكلفة المبيعات:

تُسمى تكلفة المبيعات في حالة الشركات التجارية أو الشركات التي تقدم خدمات مثل شركة أوبر، وتسمى تكلفة البضاعة المُباعة في حالة الشركات الصناعية كشركة أبل.

وسواء كانت تكلفة المبيعات أو تكلفة البضاعة المُباعة فهذا البند يشمل التكاليف المُرتبطة مباشرةً بالمبيعات/الإيراد مثل:

  • أجور العمال
  • تكلفة المواد الخام المُستخدمة في الصناعة
  • تكلفة تقديم الخدمات
  • المصروفات اللازمة لمعالجة المدفوعات التي تتم على التطبيق

هامش الربح الكلي:

بعد خصم تكلفة المبيعات من الإيرادات ينتج لك هامش الربح الكلي، وهو يُخبر القارئ والمستثمر بربح الشركة من بيع المنتج أو تقديم الخدمة، فمثلًا لو كان 10 دولار فذلك يعني أن الشركة تكسب من كل منتج 10 دولار.

شرح قائمة الدخل

المصروفات التشغيلية:

هي المصروفات اللازمة لتشغيل الشركة وإدارة بيع المنتج أو الخدمة ولكن غير مُرتبطة بالمبيعات مباشرةً، مثل المصروفات العمومية والإدارية، المصروفات البيعية، الإهلاك، مصروفات البحث والتطوير وغيرها.

ونستطيع أن نقول أن هذه المصروفات في المصروفات المرتبطة بالنشاط الرئيسي للشركة واللازمة لإدارة وبيع المنتج أو الخدمة الرئيسة التي تقدمها الشركة.

الربح التشغيلي:

الربح التشغيلي هو مُحصلة خصم المصروفات التشغيلية من هامش الربح الكلي، ويُعتبر هذا الربح هو الذي يقيس أداء الشركة وسيتكرر مستقبلاً لأنه ناتج من النشاط الرئيس للشركة، وعند قراءتك لقائمة الدخل لا تدع أي شئ يُشتت أنتباهك عن هذا الربح.

المصروفات/الخسائر/العوائد غير التشغيلية:

يشمل هذ البند كل المصروفات/الخسائر/العوائد التي لا ترتبط مباشرةً بالنشاط الرئيس للشركة كمصروفات إعادة الهيكلة، الخسائر أو العوائد الناتجة من بيع بعض الأصول، وتتصف هذه البنود بعدم التكرر ولذلك لا يجب الاعتماد عليها عند تقييم أداء الشركة.

الربح قبل خصم الفوائد والضرائب:

بعد خصم المصروفات والخسائر والعوائد غير التشغيلية من الربح التشغيلي ينتج لك الربح قبل خصم الفوائد والضرائب، وللعلم الفوائد والضرائب من المصروفات غير التشغيلية، ولكن يتم فصلهما لمعرفة قدرة الشركة علي دفعهما حيثُ أنهما من المصروفات الواجب دفعها بموجب القانون والالتزامات التعاقدية.

صافي الربح:

مُحصلة كل ما سبق هو صافي الربح وهو ما تبقى للمساهمين في أخر العام، وهذا الربح تُقرر إدارة الشركة إنّ كان سيتم توزيعه على المساهين كتوزيعات أرباح أو/و يذهب إلى الأرباح المُحتجزة في قائمة المركز المالي.

وفي ذيل القائمة ستجد مؤشر يُسمى نصيب السهم من الربح وهو عبارة عن قسّمة صافي الربح على عدد الأسهم، ونصيب السهم من الربح لا يعني أن المساهم سيحصل عليه، لكن يعني أن هذ نصيب المساهم في حالة أن إدارة الشركة وافقت على توزيع كل الأرباح.

أهمية قائمة الدخل واستخداماتها

  • إخبار القارئ أو المُستثمر بأداء الشركة خلال فترة زمنية والتي قد تكون سنوية أو ربع سنوية.

  • معرفة كيف يعمل نموذج أعمال الشركة، وذلك ستجد في هذه القائمة الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر التي تمت خلال فترة رمنية محددة والتي في الغالب تكون سنة، بعكس قائمة المركز المالي التي تعبر عن مركز الشركة المالي في توقيت زمني معين.

  • ومن خلال قراءة قائمة الدخل يتم معرفة ما اذا كانت الشركة تّربح أم تخسر وما هي البنود التي أدت إلى الربح أو الخسارة، فعلى سبيل المثال في حالة شركات التكنولوجيا تستطيع معرفة مدى اهتمام الشركة بالبحث والتطوير من خلال بند مصروفات البحث والتطوير في قائمة الدخل وهكذا.

  • كذلك من خلال مقارنة أرقام هذه القائمة على مدار السنوات السابقة تستطيع معرفة هل المبيعات والإيرادات تنمو أم تنخفض أم ثابتة، وكذلك تقيس مدى كفاءة وقدرة إدارة الشركة في التحكم في المصروفات عن طريق خفضها وترشيدها.

لكن في حال كنت من الدائنين للشركة مثل البنك، فلا انصحك بالاعتماد كلياً على هذه القائمة وذلك لأنها تُخبرك عن الماضي وليس المستقبل، كما أنه ليست كل الأرباح تكون في صورة نقدية، وكّونك دائن للشركة فما يَهُمك هو التدفقات النقدية المستقبلية التي من خلالها تستطيع الشركة سداد الديون، ولذلك هنا يجب الاستعانة بقائمة المركز المالي وقائمة التدفقات النقدية.

لمعرفة المبادئ الأساسية للمحاسبة،اقرأ مقال: أساسيات ومبادئ المحاسبة المالية للمبتدئين