لأصحاب الأعمال
شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة للمؤسسات في السعودية
محمد صابر فراج
مدير إدارة المحتوى
يعزز استرداد ضريبة القيمة المضافة التدفق النقدي لشركتك بشكل كبير، لكنه لا يُمنح بشكل تلقائي. هناك شروط محددة يجب استيفاؤها، وأي خطأ أو إغفال، حتى لو كان بسيطًا، قد يكلف عملك وقتًا وأموالًا. بالنسبة لأصحاب الأعمال أو المحترفين الماليين، معرفة هذه القواعد ليست مجرد فائدة، بل ضرورة للامتثال والكفاءة المالية. في هذا المقال، سنستعرض بالتفصيل شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية، ونوضح من يحق له الاسترداد، وكيفية تجنب الأخطاء الشائعة لضمان الاستفادة القصوى من فرص الاسترداد.
فهم استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية
ما هو استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
استرداد ضريبة القيمة المضافة هو استرجاع الضريبة المدفوعة على المشتريات (الضريبة المدخلة) عندما تتجاوز هذه الضريبة المبالغ التي يتم تحصيلها على المبيعات. في السعودية، تم تصميم نظام ضريبة القيمة المضافة بحيث تكون المؤسسات مجرد وسيط لتحصيل الضريبة نيابة عن الحكومة، وليست دافعًا نهائيًا لها. يضمن الاسترداد عدم تحميل المنشآت عبئًا ضريبيًا إضافيًا.
أهمية استرداد ضريبة القيمة المضافة للشركات
يؤثر استرداد ضريبة القيمة المضافة مباشرة على التدفق النقدي. بالنسبة للمنشآت الصغيرة والمتوسطة، فإن تأخر الاسترداد قد يسبب خللًا في السيولة ويؤثر على العمليات اليومية. أما بالنسبة للشركات الكبيرة، فالاسترداد ضروري للحفاظ على دقة القوائم المالية وضمان الامتثال للوائح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
الأساس القانوني لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة
الأساس القانوني لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة
حق المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة منصوص عليه في نظام الضريبة المضافة واللوائح الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. فهم هذه القواعد هو الخطوة الأولى لتحديد أهلية شركتك.
شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية
تحتاج المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية التزامًا صارمًا بالقواعد التي وضعتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA). استيفاء الشروط أمر أساسي لتجنب رفض الطلب أو تأخيره. فيما يلي أبرز المتطلبات:
- أن تكون المنشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة فقط الكيانات التي لديها رقم تسجيل ضريبة قيمة مضافة صالح يمكنها التقدم بطلب استرداد، أما المنشآت غير المسجلة فلا يحق لها المطالبة بضريبة المدخلات.
- ارتباط الضريبة المدخلة بأنشطة خاضعة للضريبة يقتصر الاسترداد على المشتريات المرتبطة مباشرة بالأنشطة التجارية الخاضعة للضريبة. أما ضريبة المدخلات على المصاريف المعفاة أو غير المتعلقة بالنشاط التجاري فلا يمكن استردادها.
- توفر فواتير ضريبية صحيحة يُعد وجود فاتورة ضريبية صحيحة شرط أساسي. من دونها، سترفض هيئة الزكاة والضريبة والجمارك طلب الاسترداد، حيث يجب أن تتضمن الفاتورة رقم تسجيل المورد، ومبلغ الضريبة، وجميع البيانات المطلوبة.
- عدم شمول الضريبة المدخلة لمصروفات محظورة بعض النفقات مثل الترفيه، أو الاستعمال الشخصي، أو المركبات المخصصة لنقل الركاب التي لا تُستخدم حصريًا للأعمال تعتبر “مصروفات محظورة” لا يحق استردادها.
- تقديم طلب الاسترداد ضمن المدة المحددة يجب تقديم طلبات الاسترداد ضمن الفترة الزمنية التي تحددها الهيئة، وغالبًا ما تتوافق مع فترات الإقرار الضريبي (شهرية أو ربع سنوية حسب حجم المنشأة) وقد يؤدي التأخير إلى فقدان الحق في الاسترداد.
- الالتزام بتقديم الإقرارات الضريبية يتعين على المنشآت التأكد من أن جميع الإقرارات قد تم تقديمها بشكل صحيح وفي الوقت المحدد، لأن عدم الامتثال أو وجود التزامات قائمة أو أخطاء في الإقرارات قد يسبب حجز الاسترداد أو رفضه.
- القواعد الخاصة بغير المقيمين والشركات الأجنبية يمكن للشركات الأجنبية التي تقوم بتوريد خاضع للضريبة داخل المملكة التقدم بطلب استرداد، بشرط استيفاء متطلبات المبادلة بالمثل بالمثل وتوفير المستندات اللازمة.
معرفة المزيد عن: كيف تصدر إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
خطوات التقديم لاسترداد ضريبة القيمة المضافة للمؤسسات
فيما يلي خطوات مفصلة لكيفية تقديم طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة من خلال خدمات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA). هذه الخطوات مستمدة من الخدمة الرسمية “طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة”.
- تسجيل الدخول إلى بوابة ZATCA ادخل إلى منصة الخدمات الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة مع بياناتك (من خلال الوحدة الضريبية المتعلقة بـ (الضرائب غير المباشرة / ضريبة القيمة المضافة)
- الانتقال إلى خدمة طلب استرداد (VAT)
ضمن قسم ضريبة القيمة المضافة، اختر
طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة. - إنشاء طلب استرداد جديد عبِّء النموذج الخاص بطلب الاسترداد للفترة المعنية، مع ذكر المبالغ والتفاصيل المطلوبة.
- إرفاق المستندات الداعمة إرفاق الفواتير الداعمة، وإثبات الدفع، ومستندات التصدير إن وجدت، وغيرها من الوثائق المطلوبة. يحق للهيئة طلب توضيحات أو نسخ ورقية.
- إدخال رقم الحساب البنكي (IBAN) وربطه بالسجل الرئيسي أدخل رقم الآيبان لحسابك البنكي، وتأكد أنه مرتبط بسجل المكلف الضريبي الرئيسي.
- استلام تأكيد الاستلام بعد الإرسال، ستتلقى تأكيدًا من الهيئة باستلام طلبك.
- تقييم الطلب من الهيئة تقوم الهيئة بمراجعة الطلب والوثائق المرفقة، وقد تطلب استيضاحات أو تعديل في حالة وجود نقص.
- الموافقة أو الرفض أو التعديل تصدر الهيئة قرارًا بالموافقة أو الرفض أو التعديل، مع إرسال الأسباب في حالة الرفض أو التعديل.
- صرف مبلغ الاسترداد في حال الموافقة، يتم تحويل المبلغ المسترد إلى الحساب البنكي المسجل.
ملاحظات إضافية / قواعد خاصة (غير المقيمين، الحدود الدنيا، المهل الزمنية)
ملاحظات إضافية / قواعد خاصة (غير المقيمين، الحدود الدنيا، المهل الزمنية)
- بالنسبة للشركات غير المقيمة / الأجنبية، توجد شروط إضافية مثل: أن تكون الشركة من دولة تمنح استرداد مماثل للسعوديين، وألا تمتلك منشأة دائمة في المملكة، وأن تلتزم بكافة متطلبات الوثائق والتسجيل.
- يجب تقديم طلب الاسترداد ضمن ستة أشهر من نهاية الفترة الضريبية المعنية.
- قد تطلب الهيئة نسخًا ورقية من الفواتير أو المستندات حتى بعد التقديم الإلكتروني.
- تستهدف الهيئة إصدار القرار خلال 20 يومًا من الطلب الصالح، وصرف المبلغ خلال 60 يومًا بعد الموافقة.
- غالبًا ما يوجد حد أدنى للمبلغ القابل للاسترداد عند غير المقيمين، مثل 1,000 ريال سعودي.
أسباب رفض استرداد ضريبة القيمة المضافة
حتى وإن كانت منشأتك مؤهلة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة، فإن الأخطاء الصغيرة قد تؤدي إلى تأخير أو حتى رفض الطلب من قِبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. فيما يلي أبرز هذه الأخطاء:
- فواتير ضريبية غير صحيحة أو مفقودة يتطلب الاسترداد وجود فواتير ضريبية تحتوي جميع الحقول الإلزامية مثل؛ رقم تسجيل المورد، ورقم الفاتورة ومبلغ الضريبة وتاريخ الإصدار. يُعد غياب هذه البيانات أو نقصها هو السبب الأكثر شيوعًا للرفض.
- المطالبة بمصروفات محظورة تحاول بعض المنشآت استرداد ضريبة القيمة المضافة على بنود غير مؤهلة مثل الترفيه والمصروفات الشخصية، أو المركبات المخصصة للركاب التي لا تُستخدم حصريًا للأعمال، وتُعد هذه البنود محظورة صراحةً في نظام الضريبة.
- تأخر في تقديم طلب الاسترداد الطلبات المقدمة بعد انتهاء المهلة النظامية (المرتبطة غالبًا بفترات الإقرار أو ستة أشهر لغير المقيمين) يتم رفضها مباشرة.
- إدخال بيانات غير صحيحة الأخطاء في أرقام الآيبان أو إجمالي الفواتير، أو اختيار الفترة الضريبية قد تؤدي إلى تأخير في المعالجة أو رفض الطلب.
- وجود التزامات ضريبية قائمة إذا كان على المنشأة ضريبة غير مدفوعة أو غرامات معلقة، قد تقوم الهيئة بحجز أو رفض طلب الاسترداد حتى تتم التسوية.
- عدم الامتثال لتقديم الإقرارات الضريبية لا تتم الموافقة على الاسترداد إذا كانت الإقرارات مفقودة، أو غير صحيحة، أو غير متوافقة مع بيانات طلب الاسترداد.
- غياب المستندات الداعمة في بعض الحالات لا يتم إرفاق إثباتات الدفع أو مستندات التصدير, حيث تطلب الهيئة هذه المستندات الإضافية، وعدم تقديمها يؤدي إلى رفض الطلب.
- أخطاء الشركات الأجنبية تتجاهل الشركات غير المقيمة غالبًا شروط المبادلة أو تفوّت المهل الزمنية، مما يؤدي إلى رفض تلقائي للطلب.
أمثلة عملية وحالات واقعية لاسترداد ضريبة القيمة المضافة
يختلف استرداد ضريبة القيمة المضافة حسب نوع المنشأة وطبيعة العمليات ومدى الامتثال. يضمن معرفة القواعد الخاصة بحالتك سرعة الموافقة على الطلب. فيما يلي بعض الأمثلة العملية التي توضّح كيفية عمل استرداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية:
1. منشأة صغيرة يكون فيها ضريبة المدخلات أع لى من ضريبة المخرجات
منشأة صغيرة اشترت مواد خام بقيمة 50,000 ريال + 7,500 ريال ضريبة، وباعت منتجات جاهزة بقيمة 40,000 ريال + 6,000 ريال ضريبة. ضريبة المدخلات (7,500) أكبر من ضريبة المخرجات (6,000)، مما يخلق رصيدًا قابلاً للاسترداد بقيمة 1,500 ريال. تقدمت المنشأة بطلب عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وتم تحويل المبلغ إلى حسابها البنكي.
منشأة صغيرة اشترت مواد خام بقيمة 50,000 ريال + 7,500 ريال ضريبة، وباعت منتجات جاهزة بقيمة 40,000 ريال + 6,000 ريال ضريبة. ضريبة المدخلات (7,500) أكبر من ضريبة المخرجات (6,000)، مما يخلق رصيدًا قابلاً للاسترداد بقيمة 1,500 ريال. تقدمت المنشأة بطلب عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك وتم تحويل المبلغ إلى حسابها البنكي.
2. مصدّر يطالب بضريبة القيمة المضافة الخاضعة لنسبة صفرية
شركة صناعية قامت بتصدير منتجات إلى الإمارات.
شركة صناعية قامت بتصدير منتجات إلى الإمارات.
المبيعات التصديرية خاضعة لنسبة صفرية، لكن الشركة دفعت 20,000 ريال ضريبة على مشتريات محلية. بما أن التصدير بنسبة صفرية، لا يمكن للشركة خصم هذه الضريبة مقابل المخرجات.
بدلاً من ذلك، تقدمت بطلب استرداد كامل المبلغ (20,000 ريال).
3. شركة أجنبية بدون منشأة دائمة
مزود خدمات تقنية معلومات ألماني تكبّد 100,000 ريال ضريبة أثناء تنظيم مؤتمر في الرياض.
مزود خدمات تقنية معلومات ألماني تكبّد 100,000 ريال ضريبة أثناء تنظيم مؤتمر في الرياض.
الشركة لا تمتلك منشأة دائمة في المملكة. تقدمت بطلب استرداد خلال ستة أشهر من الفترة الضريبية، مع استيفاء شروط المبادلة حسب لوائح الهيئة.
بعد المراجعة، قامت الهيئة برد مبلغ الضريبة للشركة الأجنبية.
4. حالة مرفوضة
إحدى المنشآت طالبت باسترداد ضريبة على فواتير فنادق ومطاعم لنشاط ترفيهي للموظفين.
إحدى المنشآت طالبت باسترداد ضريبة على فواتير فنادق ومطاعم لنشاط ترفيهي للموظفين.
هذه المصروفات مصنفة كترفيه وهي محظورة بشكل صريح.
قامت الهيئة برفض الطلب، مما يوضح أهمية التمييز بين المصروفات المسموح بها والمصروفات المحظورة.
استرداد ضريبة القيمة المضافة بدون رقم ضريبي في السعودية
يتساءل البعض عمّا إذا كان بالإمكان طلب استرداد ضريبة القيمة المضافة بدون وجود رقم تسجيل ضريبي (TRN) في المملكة. وتعتمد الإجابة على نوع المكلف والحالة:
- شركات أجنبية بدون رقم ضريبي يمكن للشركات الأجنبية غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في السعودية التقدم بطلب استرداد وفق آلية المعاملة بالمثل، بشرط أن تكون دولتها تمنح حقوقًا مماثلة للشركات السعودية. يجب تقديم الطلب عبر نظام الهيئة الإلكتروني مع إرفاق الفواتير وإثبات النشاط التجاري.
- السياح بدون رقم ضريبي يمكن للسياح المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة على مشترياتهم داخل المملكة عبر برنامج استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح. تتم عملية الاسترداد عبر المطارات والمنافذ المحددة، دون الحاجة إلى رقم ضريبي سعودي، وبالنسبة للمشتريات التي تقل عن 1,000 ريال سعودي، يمكن للسائح الاستفادة من الشراء المعفى من الضريبة مباشرة دون الحاجة إلى رقم ضريبي.
- شركات محلية بدون رقم ضريبي لا يمكن للشركات المحلية غير المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تقديم طلبات استرداد، حيث أن الحق محصور فقط في المكلفين المسجلين عبر بوابة الهيئة، والاستثناء الوحيد هو المشتريات الصغيرة التي تقل عن 1,000 ريال سعودي، حيث تُعامل كمعفاة من الضريبة ولا تتطلب استرداد. الحل هو التسجيل في الضريبة عند بلوغ حد التسجيل الإلزامي أو الاختياري، ثم التقديم على الاسترداد لاحقًا.
كيف يساعد وافِق الشركات في استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
قد تكون إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة عملية معقدة وتستغرق وقتًا طويلًا، خصوصًا مع متطلبات الامتثال الصارمة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك والحاجة إلى مستندات دقيقة. هنا يأتي دور وافِق لتبسيط العملية وتسريعها عبر أدوات ذكية تساعدك على الامتثال وتحسين التدفق النقدي:
- حسابات ضريبة آلية يقوم وافِق بتتبع ضريبة المدخلات والمخرجات لكل معاملة بشكل تلقائي، مما يضمن دقة الأرقام عند تقديم طلب الاسترداد.
- تقارير ذكية أنشئ تقارير متوافقة مع متطلبات الهيئة بسهولة وبضغطة زر، لتقليل الأخطاء وتوفير الوقت.
- تكامل مع نظام الفوترة الإلكترونية متوافق بالكامل مع نظام الفوترة الإلكترونية (فاتورة) في السعودية، مما يسهل التحقق من المعاملات المؤهلة للاسترداد.
- سجلات جاهزة للتدقيق يحتفظ وافِق بجميع الفواتير والإيصالات والمستندات الداعمة بأمان، بحيث تكون مستعدًا دائمًا لأي طلب تحقق من الهيئة.
- دعم تعدد الفروع والمنشآت للشركات التي تعمل عبر عدة كيانات أو فروع، يقوم وافِق بتجميع بيانات الضريبة لتبسيط عملية الاسترداد.
- تسريع دورة الاسترداد من خلال تقليل الأخطاء اليدوية وتوفير مستندات مكتملة، يزيد وافِق من فرص الحصول على موافقات سريعة من الهيئة.
اقرأ أيضًا: دليل تفصيلي معمق حول إعداد وحدة الفوترة الإلكترونية في وافِق للشركات السعودية
يُعد استرداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية أكثر من مجرد إجراء تنظيمي، فهو عنصر أساسي للحفاظ على التدفق النقدي وضمان استدامة الأعمال. من خلال فهم الشروط التي وضعتها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتجهيز المستندات الدقيقة، وتجنب الأخطاء الشائعة، تستطيع الشركات زيادة فرص الحصول على استرداد سريع وبدون نزاعات. بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، قد يمثل الاسترداد الفارق بين مواجهة تحديات السيولة وتحقيق نمو مستقر. أما بالنسبة للشركات الكبرى، فهو عامل رئيسي في دقة التقارير المالية والامتثال.
الأسئلة المتداولة حول استرداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية
كم يستغرق الحصول على استرداد ضريبة القيمة المضافة؟
عادةً تقوم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بمعالجة طلبات الاسترداد خلال 30 يومًا من تاريخ التقديم، وإذا كانت هناك حاجة إلى مراجعة إضافية أو مستندات، فقد يستغرق الأمر وقتًا أطول.
هل يمكن للشركات الأجنبية المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة في المملكة؟
نعم. يمكن للشركات الأجنبية التي لا تملك منشأة دائمة في السعودية المطالبة بالاسترداد إذا كانت دولتها الأصلية لديها اتفاقية مبادلة مع المملكة. يجب تقديم الطلب خلال ستة أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
هل يمكن استرداد الضريبة بدون رقم ضريبي للمشتريات التي تقل عن 1,000 ريال؟
نعم. بالنسبة للمشتريات التي تقل عن 1,000 ريال سعودي، قد تُعفى بعض الحالات مثل السياح أو المشتريات الصغيرة من الضريبة أو يتم التعامل معها دون الحاجة إلى رقم ضريبي. لكن بالنسبة للشركات المحلية المسجلة، يصبح الرقم الضريبي إلزاميًا بمجرد بلوغ حد التسجيل.
ما هي المصروفات غير المؤهلة للاسترداد؟
تشمل المصروفات المحظورة؛ التكاليف الترفيهية (مطاعم، فنادق لأغراض شخصية) والمشتريات غير المتعلقة بالأعمال، والمركبات المستخدمة للأغراض الشخصية.
كيف يتم استلام مبالغ الاسترداد؟
يتم تحويل المبالغ المستردة مباشرة إلى الحساب البنكي المسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة لدى الهيئة.
هل يمكن للشركات ترحيل ضريبة المدخلات بدلاً من طلب الاسترداد الفوري؟
نعم. يمكن للشركات ترحيل رصيد ضريبة المدخلات الزائدة لتعويض ضريبة المخرجات المستقبلية بدلاً من طلب استرداد فوري.
ماذا يحدث إذا تم رفض طلب الاسترداد؟
في حالة رفض الطلب، تقوم الهيئة بإشعار الشركة مع توضيح الأسباب. ويمكن للشركة إما تصحيح الطلب وإعادة تقديمه أو تقديم اعتراض إذا رأت أن الرفض غير مبرر.
إدارة الضريبة بثقة وكفاءة مع برنامج وافِق المحاسبي، مع الحفاظ على مسار مالي آمن ومستقر لنشاطك التجاري.
إدارة الضريبة بثقة وكفاءة مع برنامج وافِق المحاسبي، مع الحفاظ على مسار مالي آمن ومستقر لنشاطك التجاري.