الخصوم المتداولة ما هي وأنواعها وكيفية حسابها



الكلمات الثلاث الأكثر تحديًا في عالم المال هي"التدفق النقدي السلبي." تلخص مقولة المستثمر الشهير تشارلي مانجر أهمية فهم الالتزامات الجارية، فهذه الالتزامات قصيرة الأجل؛ مثل الحسابات الدائنة والمصروفات المستحقة والقروض قصيرة الأجل، تؤثر مباشرة على سيولة الشركة وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها المالية.

في هذا المقال، نستعرض مفهوم الخصوم المتداولة ودورها في التحليل المالي، وكيف يمكن لإدارتها بذكاء أن تحمي الأعمال من مخاطر التدفق النقدي السلبي.

ما هي الخصوم المتداولة؟

الخصوم المتداولة هي الديون والالتزامات المستحقة التي يجب على شركتك سدادها خلال الاثني عشر شهرًا القادمة (سنة واحدة) أو خلال دورة تشغيل واحدة، أيهما أطول. يعد فهم هذه الديون قصيرة الأجل أمرًا بالغ الأهمية لإدارة التدفق النقدي، والحفاظ على نسب مالية سليمة، واتخاذ قرارات تجارية مدروسة في البيئة التنظيمية المتطورة للمملكة العربية السعودية.

• تشمل أنواع الخصوم المتداولة؛ الذمم الدائنة والمصروفات المستحقة، والقروض قصيرة الأجل والإيرادات المؤجلة والضرائب المستحقة، والجزء المتداول من الديون طويلة الأجل.

• تتراوح النسبة الجارية الصحية (الأصول المتداولة مقسومة على الخصوم المتداولة) عادةً بين 1.2 و 2.0، رغم أن ذلك يختلف حسب القطاع.
• التعديلات الأخيرة على المعيار المحاسبي الدولي رقم 1، والتي دخلت حيز التنفيذ في يناير 2024، غيرت طريقة تصنيف الشركات للخصوم ذات الشروط التعاقدية في السعودية.

فهم الخصوم المتداولة في المحاسبة

تشكل الخصوم المتداولة نصف معادلة رأس المال العامل. تحدد هذه المعادلة ما إذا كانت شركتك تمتلك موارد سائلة كافية لتغطية الالتزامات الفورية. عندما تتحمل خصمًا متداولًا، فإنك تنشئ مطالبة على أصول شركتك يجب سدادها في الأجل القريب، وهذا يختلف عن حقوق الملكية التي تمثل حصص الملكية بدلاً من الديون.

يتجاوز معنى الخصوم في المحاسبة مجرد الديون البسيطة. يوجد الخصم عندما تكون لشركتك معاملة أنشأت توقعًا بدفع نقدي أو موارد اقتصادية مستقبلاً. قد يحدث ذلك عندما:

• تتلقى بضائع قبل دفع ثمنها.
• يكسب الموظفون أجورهم قبل يوم الدفع.
• يدفع العملاء مقدمًا مقابل خدمات لم تقدمها بعد.

ما الذي يجعل الخصم "متداولاً"؟

يعتمد التصنيف على التوقيت. وفقًا للمعيار المحاسبي الدولي رقم 1، الذي يحكم إعداد التقارير المالية في السعودية من خلال معايير الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، يُعتبر الخصم متداولاً عندما يستوفي أيًا من هذه المعايير:

• تتوقع تسويته خلال دورة التشغيل العادية.
• تحتفظ به في المقام الأول للتداول.
• يكون مستحقًا خلال 12 شهرًا بعد فترة التقرير.
• ليس لديك الحق في تأجيل التسوية لمدة 12 شهرًا على الأقل بعد فترة التقرير.

يهم مفهوم دورة التشغيل هنا، حيث تُعرف دورة التشغيل الخاصة بك أنها الوقت بين شراء المخزون (أو بدء الإنتاج) وتحصيل النقد من العملاء. بالنسبة لمعظم الشركات، تكون هذه الدورة أقصر من 12 شهرًا، لكن شركات البناء ومطوري العقارات ومصنعي الآلات المعقدة غالبًا ما تكون لديهم دورات أطول من عام واحد.

الخصوم المتداولة وغير المتداولة: الاختلافات الرئيسية

لا يكون الخط الفاصل بين الخصوم المتداولة وغير المتداولة واضحًا دائمًا، خاصة بعد التغييرات الأخيرة في المعايير المحاسبية. تمتد الخصوم غير المتداولة (المعروفة أيضًا بالخصوم طويلة الأجل) إلى ما بعد حد الـ 12 شهرًا أو دورة التشغيل، وتشمل:

• القروض متعددة السنوات.
• السندات مستحقة الدفع.
• التزامات الإيجار طويلة الأجل.

يُعد هذا الفرق مهم للتحليل المالي لأن المستثمريين والدائنين عند تقييم شركتك يحسبون على الفور نسبتك الجارية بقسمة الأصول المتداولة على الخصوم المتداولة، حيث تُظهر هذه النسبة ما إذا كان لديك موارد سائلة كافية لتغطية الالتزامات الفورية.

تعني النسبة الجارية الأعلى من 1.0 أن أصولك المتداولة تتجاوز خصومك المتداولة. بشكل عام، تشير النسب بين 1.2 و 2.0 إلى سيولة صحية، رغم أن تجار التجزئة غالبًا ما يعملون بنجاح بنسب أقل بينما يحافظ المصنعون عادةً على نسب أعلى.

تعديلات المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 لعام 2024: ما الذي تغير للشركات السعودية؟

اعتبارًا من 1 يناير 2024، دخلت قواعد جديدة حيز التنفيذ غيرت طريقة تصنيف الشركات لبعض الخصوم، حيث في السابق، كان بإمكانك تصنيف الخصم كغير متداول إذا كان لديك "حق غير مشروط" لتأجيل التسوية لمدة 12 شهرًا على الأقل، مما خلق لبسًا حول معنى "غير مشروط" فعليًا، خاصة بالنسبة للقروض ذات الشروط التعاقدية. حيث أزال المعيار المعدل متطلب "غير المشروط". الآن، تحتاج ببساطة إلى امتلاك "الحق" في تأجيل التسوية، ويجب أن يكون لهذا الحق جوهر وأن يكون موجودًا في تاريخ التقرير، هنا يصبح الأمر عمليًا: إذا كانت اتفاقية القرض الخاصة بك تتطلب منك الحفاظ على نسب مالية معينة (شروط تعاقدية) ويجب عليك الامتثال لهذه الشروط في تاريخ التقرير أو قبله، فإن حالة امتثالك تؤثر مباشرة على التصنيف.

وافقت الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين على هذه التعديلات، معترفة بأهميتها لإعداد تقارير مالية متسقة عبر الشركات العاملة في المملكة.

ما هي أنواع الخصوم في المحاسبة؟

يساعدك فهم فئات محددة من الخصوم المتداولة على تحديد جميع الالتزامات عند إعداد القوائم المالية.

1. الذمم الدائنة تمثل الذمم الدائنة المبالغ المستحقة عليك للموردين مقابل سلع أو خدمات تم استلامها بالآجل. عندما تشتري مخزونًا بشروط دفع "صافي 30"، فإنك تنشئ ذمة دائنة تظهر في ميزانيتك العمومية حتى تسدد الفاتورة. بالنسبة لمعظم الشركات، تُعد الذمم الدائنة أكبر خصم متداول، وهذا منطقي لأن الشراء بالآجل ممارسة معتادة، حيث يوفر الموردون في الأساس تمويلاً قصير الأجل بدون فوائد من خلال السماح لك بالحصول على البضائع قبل الدفع. يمكن لإدارة الذمم الدائنة بشكل استراتيجي تحسين التدفق النقدي، حيث تتفاوض بعض الشركات على شروط دفع أطول (60 أو 90 يومًا بدلاً من 30) للحفاظ على النقد، ومع ذلك، يجب موازنة ذلك مع علاقات الموردين وخصومات الدفع المبكر المحتملة.

اقرأ أيضًا: الفرق بين الذمم الدائنة والمدينة: دليل شامل للمحاسبين والماليين.

2. المصروفات المستحقة تمثل المصروفات المستحقة التكاليف التي تكبدتها ولكن لم تتلق فاتورة أو تدفع لها بعد، وهي تختلف عن الذمم الدائنة لأنك لم تتلق فاتورة بعد. تشمل الأمثلة الشائعة:

• الرواتب التي كسبها الموظفون في الشهر الحالي لكن تُدفع في الشهر التالي.
• المرافق المستخدمة خلال الفترة لكن تُفوتر لاحقًا.
• الفائدة المتراكمة على القروض بين تواريخ الدفع.
• الضرائب المستحقة ولكن لم تُحول بعد.

يتطلب مبدأ المطابقة تسجيل المصروفات في الفترة التي تحدث فيها، بغض النظر عن توقيت الدفع. إذا عمل الموظفون حتى 31 ديسمبر لكنهم يتقاضون رواتبهم في 5 يناير، فيجب عليك تسجيل استحقاق رواتب في 31 ديسمبر لإظهار مصروفات ديسمبر بشكل صحيح.

3. الديون قصيرة الأجل تشمل الديون قصيرة الأجل أي اقتراض مستحق خلال 12 شهرًا. وتغطي هذه الفئة:

• القروض المصرفية.
• خطوط الائتمان.
• الأوراق التجارية.
• الأوراق المستحقة الدفع للبائعين أو أطراف أخرى.

4. الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل عندما تحصل على قرض لمدة خمس سنوات بدفعات شهرية أو سنوية، تتطلب كل فترة تقرير إعادة تصنيف الجزء المستحق خلال الـ 12 شهرًا القادمة.

5. الإيرادات المؤجلة تحدث الإيرادات المؤجلة عندما يدفع العملاء قبل أن تسلم السلع أو الخدمات. على الرغم من استلام النقد، لا يمكنك الاعتراف بالإيرادات حتى تفي بالتزامك، هذا شائع بشكل خاص لـ:

• خدمات الاشتراك (تراخيص البرامج السنوية، عضويات الصالات الرياضية)
• مبيعات التذاكر المسبقة (شركات الطيران، الفعاليات)
• رسوم التعاقد للخدمات المهنية.
• بطاقات الهدايا.

اقرأ أيضًا عن: أساسيات محاسبة الاستحقاق.

6. الضرائب المستحقة تتراكم على الشركات التزامات ضريبية متنوعة تؤهل كخصوم متداولة.

• ضريبة الدخل المستحقة: تمثل الضرائب على الشركات المحسوبة لكن لم تُحول بعد إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل. في السعودية، يجب على الشركات أيضًا حساب التزامات الزكاة.
• ضريبة المبيعات المستحقة: تشمل ضريبة القيمة المضافة المحصلة من العملاء. رغم أن شركتك تُحصّل هذه الضريبة، فهي تنتمي للحكومة. تحتفظ بها مؤقتًا قبل تحويلها ربع سنويًا.
• ضرائب الرواتب: تشمل المبالغ المحتجزة من رواتب الموظفين لمساهمات التأمينات الاجتماعية، بالإضافة إلى حصة صاحب العمل من هذه المساهمات.

7. أرباح الأسهم المستحقة عندما يعلن مجلس إدارتك عن توزيع أرباح، فإنك تنشئ على الفور التزامًا تجاه المساهمين. يبقى الخصم حتى يوزع النقد فعليًا.

كيفية حساب الخصوم المتداولة؟

يتبع حساب إجمالي الخصوم المتداولة عملية بسيطة بمجرد تحديد جميع المكونات:

أخطاء شائعة عند حساب الخصوم المتداولة يجب تجنبها

تحدث عدة أخطاء شائعة عند حساب الخصوم المتداولة منها:

• نسيان إعادة تصنيف الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل: يؤدي إلى التقليل من قيمة الخصوم المتداولة. يحدث هذا عندما يركز المحاسبون على المدة الأصلية متعددة السنوات للقرض دون تعديل لمرور الوقت.
• إغفال المصروفات المستحقة: يخلق مشكلة متكررة أخرى. إذا تجاهلت قوائمك المالية لديسمبر ثلاثة أسابيع من رواتب ديسمبر غير المدفوعة لأن يوم الدفع يقع في يناير، فقد قللت بشكل جوهري من المصروفات والخصوم.
• سوء تصنيف الخصوم مع انتهاكات الشروط: أصبح إشكاليًا بشكل خاص منذ تعديلات المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 لعام 2024. استمرت بعض الشركات في معاملة ديون الشروط المنتهكة كطويلة الأجل بينما تتطلب المعايير الآن بوضوح التصنيف كمتداولة.
• العد المزدوج للبنود: يمكن أن يضخم الخصوم المتداولة. إذا سجلت ذمة دائنة ومصروفًا مستحقًا لنفس فاتورة البائع، فقد بالغت في الخصوم.

الخصوم قصيرة الأجل وإدارة رأس المال العامل

تحدد العلاقة بين الخصوم المتداولة والأصول المتداولة وضع رأس المال العامل وتؤثر مباشرة على العمليات اليومية.

فهم رأس المال العامل

رأس المال العامل يساوي الأصول المتداولة ناقص الخصوم المتداولة. يعني رأس المال العامل الإيجابي أن لديك أصولًا سائلة أكثر من الديون قصيرة الأجل، مما يوفر وسادة للعمليات. تعبر نسبة رأس المال العامل (الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة) عن هذه العلاقة كرقم واحد. بينما يُشار غالبًا إلى 1.2 إلى 2.0 كنطاق صحي، يختلف النطاق المناسب حسب القطاع.

اقرأ أيضًا: ما العلاقة بين الالتزامات وحقوق الملكية؟

أيام الذمم الدائنة المستحقة: مقياس رئيسي

تقيس أيام الذمم الدائنة المستحقة (DPO) المدة التي تستغرقها لدفع فواتير الموردين:

يعني DPO الأعلى أنك تستغرق وقتًا أطول لدفع الموردين، مما يحفظ النقد لكن قد يجهد العلاقات. تمدد بعض الشركات DPO استراتيجيًا لتحسين التدفق النقدي، بينما يعطي البعض الآخر الأولوية للدفع السريع لتأمين خصومات الدفع المبكر أو الحفاظ على حسن النية.

يقدم العديد من الموردين شروطًا مثل "2/10، صافي 30"، مما يعني أنه يمكنك الحصول على خصم 2% إذا دفعت خلال 10 أيام، أو دفع المبلغ الكامل خلال 30 يومًا. معدل الفائدة السنوي الضمني لتفويت هذا الخصم حوالي 37%، مما يجعل الدفع المبكر جذابًا اقتصاديًا إذا كان لديك النقد.

دورة تحويل النقد

تكشف دورة تحويل النقد عن مدى كفاءتك في إدارة رأس المال العامل:

تعني الدورة الأقصر أنك تحول المخزون والذمم المدينة إلى نقد بسرعة بينما تمدد الذمم الدائنة، مما يحسن السيولة.

وفقًا لمؤشر رأس المال العامل لـ J.P. Morgan لعام 2024، احتفظت الشركات عبر S&P 1500 بحوالي 707 مليار دولار في سيولة محتجزة بسبب فائض المخزون وبطء تحصيل الذمم المدينة. مثل هذا زيادة 40% عن مستويات ما قبل الجائحة، مما وضع ضغطًا على الخصوم المتداولة حيث كافحت الشركات لتوليد النقد بينما استحقت الالتزامات.

هل الخصوم هي الالتزامات؟ فهم الطبيعة القانونية

قد يبدو سؤال ما إذا كانت الخصوم التزامات فلسفيًا، لكن له تداعيات عملية لإعداد التقارير المالية والنزاعات القانونية. من الناحية المحاسبية، يمثل الخصم التزامًا حاليًا ناشئًا عن أحداث سابقة، يُتوقع أن تسوية هتؤدي إلى خروج موارد اقتصادية. يمكن أن يكون الالتزام قانونيًا (ملزمًا تعاقديًا) أو بنائيًا (ناشئًا عن ممارسات راسخة أو التزامات عامة).

• الالتزامات القانونية: واضحة عندما توقع اتفاقية شراء أو عقد قرض أو اتفاقية توظيف، فإنك تنشئ خصومًا قانونية قابلة للإنفاذ في المحكمة.
• الالتزامات البنائية: تنشأ من ممارسات سابقة حتى بدون عقود قانونية. إذا كان لدى شركتك ممارسة طويلة الأمد لدفع مكافآت نهاية العام ويتوقعها الموظفون بشكل معقول، فقد تحتاج إلى استحقاق خصم مكافأة حتى بدون اتفاقيات مكتوبة.

لا تؤهل جميع المدفوعات المستقبلية المتوقعة كخصوم. الالتزام بشراء مخزون العام المقبل لا ينشئ خصمًا متداولًا اليوم ما لم تتلق البضائع أو توقع عقدًا ملزمًا. وبالمثل، لا تنشئ الزيادات المخططة في الرواتب للعام المقبل خصومًا متداولة حتى يعمل الموظفون بالفعل بموجب هيكل التعويض الجديد.

معايير هيئة المحاسبين والمراجعين والمواءمة مع المعايير الدولية

تصدر الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين معايير محاسبية متوائمة بشكل وثيق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. منذ 2017، أبلغت الشركات المدرجة في السعودية بموجب معايير هيئة المحاسبين المتقاربة مع المعايير الدولية الكاملة.

تعني هذه المواءمة أن الشركات السعودية تصنف وتقيس وتعرض الخصوم المتداولة بنفس الطريقة تقريبًا التي تتبعها الشركات في أوروبا وآسيا ودول أخرى تطبق المعايير الدولية. تنطبق تعديلات المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 لعام 2024 المتعلقة بتصنيف الخصوم مباشرة على الشركات السعودية.

شاركت الهيئة بنشاط في عملية وضع المعايير، وقدمت ملاحظات لمجلس معايير المحاسبة الدولية حول تحديات التطبيق العملي. أدرجت التعديلات النهائية العديد من الاقتراحات من الهيئة وواضعي معايير وطنيين آخرين.

اعتبارات الزكاة والضريبة

يجب على الشركات السعودية المحاسبة على كل من الزكاة وضريبة الدخل، حسب هيكل الملكية.

• تطبق الزكاة على حصص ملكية المواطنين السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون بنسبة 2.5% من وعاء الزكاة، مما ينشئ خصمًا يجب على الشركات حسابه وتسجيله.
• تطبق ضريبة دخل الشركات على حصص الملكية الأجنبية بنسبة 20%. يجب على الشركات ذات الملكية المختلطة تخصيص الأرباح بعناية بين المساهمين السعوديين والأجانب لحساب التزامات الزكاة والضريبة بشكل صحيح.
• ضريبة القيمة المضافة التي تم تطبيقها في 2018 بنسبة 5% وزيدت إلى 15% في 2020، تخلق خصومًا متداولة كبيرة للشركات. يجب على الشركات تحصيل ضريبة القيمة المضافة من العملاء، وتتبع ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات، وتحويل صافي المبلغ ربع سنويًا إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

التأمينات الاجتماعية والتزامات التوظيف

يتطلب نظام التأمينات الاجتماعية مساهمات من صاحب العمل والموظف تنشئ خصومًا متداولة.

يساهم الموظفون السعوديون بنسبة 10% من راتبهم الشهري، بينما يساهم أصحاب العمل بـ 12%. بالنسبة للموظفين الأجانب، يساهم أصحاب العمل فقط بنسبة 2%. يجب اقتطاع هذه المبالغ من الرواتب وتحويلها شهريًا مع حصة صاحب العمل.

كما يمثل الاستحقاق لوقت الإجازة المكتسب لكن غير المستخدم خصمًا آخر متعلقًا بالتوظيف. إذا كسب الموظفون أيام إجازة مع أجر مقابل، تصبح تكلفة تلك الأيام خصمًا متداولًا حتى لو لم يحدد أحد إجازة بعد.

الخصوم الطارئة والالتزامات غير المؤكدة

بعض الالتزامات غير مؤكدة في الوجود أو المبلغ، مما يتطلب معاملة محاسبية خاصة. الخصوم الطارئة هي التزامات محتملة تعتمد على أحداث مستقبلية خارج سيطرتك. تشمل الأمثلة الشائعة:

• الدعاوى القضائية المعلقة.
• ضمانات المنتجات.
• تكاليف المعالجة البيئية.

• إذا كان الخصم محتملاً لكن لا يمكنك تقدير المبلغ، تفصح عنه في ملاحظات القوائم المالية دون تسجيله في الميزانية العمومية.
• إذا كان الخصم ممكنًا فقط بشكل معقول(أقل من محتمل)، تفصح عنه في الملاحظات مع أي تفاصيل متاحة حول المبالغ المحتملة.
• الطوارئ البعيدة عمومًا لا تتطلب إفصاحًا ما لم تكن المعلومات ذات معنى لمستخدمي القوائم المالية.

أمثلة عملية من القطاعات: كيف تدير الشركات المختلفة الخصوم المتداولة

تواجه القطاعات المختلفة ملامح خصوم متداولة فريدة بناءً على نماذج أعمالها.

عمليات التجزئة

غالبًا ما يحافظ تجار التجزئة على رأس مال عامل سالب لأنهم يجمعون النقد فورًا من العملاء بينما يدفعون للموردين بعد 30-60 يومًا. ينشئ هذا خصومًا متداولة تتجاوز الأصول المتداولة، لكن نموذج العمل يبقى مستدامًا.

شركات الخدمات

عادةً ما يكون لدى شركات الخدمات المهنية مخزون قليل لكن ذمم مدينة كبيرة وتعويضات مستحقة.

شركات البناء

غالبًا ما يكون لدى شركات البناء دورات تشغيل ممتدة وهياكل خصوم متداولة معقدة.

ما هي أفضل الممارسات لتحسين إدارة الخصوم المتداولة؟

تحمي الإدارة الفعالة للخصوم المتداولة شركتك من أزمات السيولة وتحسن رأس المال العامل.

1. تطبيق تتبع منهجي أنشئ إجراءات واضحة لتحديد وتسجيل جميع الخصوم المتداولة. يشمل هذا التنسيق بين المحاسبة والعمليات بحيث تُلتقط المشتريات والاستحقاقات والالتزامات فورًا. استفادت العديد من الشركات السعودية من تطبيق أنظمة تخطيط موارد المؤسسات التي تتتبع الذمم الدائنة والاستحقاقات والخصوم الأخرى تلقائيًا، كما توفر المنصات المحاسبية السحابية مثل وافِق رؤية فورية للالتزامات الحالية، مما يساعد الشركات على تجنب المفاجآت.
2. تحسين توقيت الدفع يمكن للإدارة الاستراتيجية لتوقيت الدفع تحسين التدفق النقدي دون الإضرار بعلاقات الموردين، من خلال التفاوض على شروط دفع مواتية مع الموردين الرئيسيين وتمديد الدفع من 30 إلى 60 يومًا حيث يضاعف فعليًا استخدامك لتمويل الموردين. وازن هذا مع خصومات الدفع المبكر. إذا عرض مورد شروط 2/10 صافي 30، فإن خصم 2% للدفع خلال 10 أيام غالبًا ما يكون منطقيًا اقتصاديًا. ثم حدد أولويات المدفوعات استراتيجيًا:

• ادفع للموردين الذين يعرضون خصومات أولاً.
• ثم أولئك ذوي الشروط الأقصر.
• ثم الموردين الأكبر حيث تهم العلاقة أكثر.

3. مراقبة النسب الرئيسية تتبع نسبتك الجارية والنسبة السريعة، واتجاهات رأس المال العامل شهريًا بدلاً من نهاية العام فقط. توفر النسبة السريعة (الأصول المتداولة ناقص المخزون، مقسومة على الخصوم المتداولة) مقياس سيولة أكثر تحفظًا باستثناء المخزون الذي قد لا يتحول إلى نقد بسرعة.

إذا انخفضت نسبتك الجارية من 1.8 إلى 1.3 إلى 0.9 خلال ثلاثة أرباع، ابحث قبل أن تصبح السيولة حرجة. اسأل نفسك:

• هل يدفع العملاء بشكل أبطأ؟
• هل يتراكم المخزون؟
• هل تظهر خصوم غير متوقعة؟

4. إعداد توقعات التدفق النقدي المتجددة

توقع التدفقات النقدية الداخلة والخارجة للأسابيع الـ 13 القادمة على أساس متجدد، بتحديث أسبوعي. تُظهر هذه الرؤية بالضبط متى تستحق الخصوم المتداولة الكبيرة وما إذا كان لديك نقد كافٍ. إذا أظهر توقعك نقصًا نقديًا عندما يحين موعد دفع قرض بقيمة 500,000 ريال، يمكنك ترتيب خط ائتمان مسبقًا بدلاً من التدافع في اللحظة الأخيرة.

التطورات الأخيرة والقضايا الناشئة

تستمر مهنة المحاسبة في التطور في كيفية معالجتها لتصنيف وإعداد تقارير الخصوم المتداولة.

نقاش تمرين إدارة الخصوم

استخدمت بعض الشركات تمارين إدارة الخصوم لإعادة هيكلة الديون، وتحسين النسب المالية دون معالجة المشاكل التشغيلية الأساسية. تعيد هذه المعاملات أحيانًا تصنيف الخصوم المتداولة كطويلة الأجل من خلال ترتيبات إعادة التمويل.

أدخلت قضايا قانونية حديثة، بما في ذلك قضية Serta لعام 2024، تدقيقًا أكبر لهذه الترتيبات. يفحص القضاة والدائنون الآن ما إذا كانت إعادة الهيكلة لها جوهر اقتصادي حقيقي أو تخدم في المقام الأول التلاعب بعرض الميزانية العمومية.

الخصوم البيئية والاجتماعية

يخلق التركيز المتزايد على القضايا البيئية والاجتماعية والحوكمة فئات جديدة من الخصوم المحتملة. وقد تحتاج الشركات إلى الاستحقاق لـ:

• تكاليف المعالجة البيئية.
• التزامات إيقاف التشغيل.
• الالتزامات الاجتماعية.

غالبًا ما تتضمن هذه عدم يقين كبير في التقدير والحكم، بينما تؤكد مبادرات رؤية السعودية 2030 على الاستدامة والمسؤولية الاجتماعية، مما قد ينشئ التزامات جديدة يجب أن تنعكس في القوائم المالية عندما تصبح محتملة وقابلة للتقدير.

اقرأ أيضًا عن: كيفية حساب نسبة الدين إلى حقوق الملكية؟

تلعب الخصوم المتداولة دورًا محوريًا في تحديد سيولة الشركة واستقرارها المالي العام، فمن مدفوعات الموردين إلى التزامات الضرائب، تمثل كل خصومة تعهدًا يجب الوفاء به خلال فترة قصيرة، مما يجعل الدقة والتحكم ضرورة وليست خيارًا. وفي ظل التحول الرقمي وتطور المعايير المحاسبية في المملكة، فإن الشركات التي تراقب وتدير خصومها المتداولة بفعالية هي الأكثر قدرة على الحفاظ على الامتثال وتحقيق نمو مستدام.

الأسئلة المتكررة حول الخصوم المتداولة

ما الفرق بين الخصوم المتداولة والمصروفات؟

تمثل الخصوم المتداولة التزامات بإجراء مدفوعات مستقبلية، بينما تمثل المصروفات تكاليف مستهلكة بالفعل في العمليات. يصبح المصروف خصمًا متداولًا عند تكبده لكن لم يُدفع بعد. على سبيل المثال، رواتب ديسمبر المكتسبة من قبل الموظفين هي مصروف مسجل في بيان دخل ديسمبر وخصم متداول (رواتب مستحقة) في 31 ديسمبر إذا حدث الدفع في يناير.

كم مرة يجب على الشركة حساب خصومها المتداولة؟

يجب على الشركات حساب الخصوم المتداولة شهريًا على الأقل لأغراض الإدارة الداخلية وربع سنويًا أو سنويًا لإعداد التقارير الخارجية، حسب المتطلبات التنظيمية. يوفر الحساب الأكثر تكرارًا رؤية أفضل للتدفق النقدي ويساعد على تحديد قضايا السيولة الناشئة قبل أن تصبح حرجة.

هل يمكن أن يكون الخصم متداولًا وغير متداول في نفس الوقت؟

لا، يُصنف خصم معين كمتداول أو غير متداول بناءً على موعد استحقاقه. ومع ذلك، يمكن أن يكون لقرض واحد أجزاء في كلا الفئتين. يُصنف المبلغ المستحق خلال 12 شهرًا كمتداول (الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل)، بينما يبقى الباقي غير متداول حتى يصبح أيضًا مستحقًا خلال نافذة الـ 12 شهرًا.

ماذا يحدث إذا تجاوزت الخصوم المتداولة الأصول المتداولة؟

عندما تتجاوز الخصوم المتداولة الأصول المتداولة، يكون لدى الشركة رأس مال عامل سالب ونسبة جارية أقل من 1.0، مما قد يشير إلى مشاكل سيولة. ومع ذلك، هذا ليس مقلقًا دائمًا—يعمل تجار التجزئة وبعض شركات الخدمات بنجاح برأس مال عامل سالب من خلال تحصيل مدفوعات العملاء قبل دفع الموردين. المفتاح هو ما إذا كان نموذج العمل يدعم هذا الهيكل.

كيف تؤثر تعديلات المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 لعام 2024 على شركتي السعودية؟

غيرت تعديلات 2024 طريقة تصنيف الخصوم ذات الشروط. إذا كان لديك قروض تتطلب الامتثال لنسب مالية أو شروط أخرى في تاريخ تقريرك أو قبله، فإن الانتهاك يجعل الدين بأكمله متداولًا حتى لو لم يطالب المُقرض بالدفع. يجب عليك مراجعة جميع اتفاقيات الديون مع محاسبك لضمان التصنيف الصحيح بموجب القواعد الجديدة.

هل تُصنف جميع الديون قصيرة الأجل كخصوم متداولة؟

عمومًا نعم، لكن هناك استثناء. إذا كان لديك النية والقدرة المثبتة على إعادة تمويل التزام قصير الأجل على أساس طويل الأجل قبل إصدار القوائم المالية، ويمكنك توثيق إعادة التمويل هذه، فقد تصنفه كغير متداول. ومع ذلك، بموجب تعديلات المعيار المحاسبي الدولي رقم 1 لعام 2024، أصبحت معايير هذا الاستثناء أكثر صرامة.

كيف أحسب ضريبة القيمة المضافة كخصم متداول؟

تنشئ ضريبة القيمة المضافة المحصلة من العملاء خصمًا متداولًا حتى تُحول إلى الهيئة العامة للزكاة والدخل. سجل ضريبة القيمة المضافة منفصلة عن إيرادات المبيعات، متراكمة في حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة. عندما تقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة الربع سنوي وتسدد الدفع، قلل كلاً من نقدك وحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة بالمبلغ المدفوع.

ما الفرق بين الذمم الدائنة والمصروفات المستحقة؟

تنشأ الذمم الدائنة عندما تتلقى فاتورة بائع لسلع أو خدمات تم استلامها بالفعل لكن لم تُدفع بعد. تمثل المصروفات المستحقة تكاليف تكبدتها ولم تتلق فاتورة لها بعد. توثق الذمم الدائنة بفواتير خارجية، بينما تتطلب المصروفات المستحقة تقديرات داخلية بناءً على الالتزامات المتوقعة مثل الرواتب المكتسبة أو المرافق المستهلكة.