الإهلاك والاستهلاك في المحاسبة: الفرق والتأثير على القوائم المالية

آخر تحديث الأحد، ٢١ ديسمبر ٢٠٢٥

﻿
تخيل صاحب مشروع صغير يشتري ماكينة حديثة لتعزيز الإنتاج، وفي الوقت نفسه يستثمر في ترخيص برنامج متميز لإدارة العمليات. بعد مرور عدة أشهر، تفقد كل الأصول قيمتها، لكن بطرق مختلفة تمامًا؛ إحداها تدريجيًا نتيجة الاستهلاك الفيزيائي، والأخرى نتيجة الاستخدام وانتهاء صلاحية الأصل غير الملموس، يوضح هذا المثال الفرق الجوهري بين الإهلاك (Depreciation) والاستهلاك (Amortization)، وما يلزم فهمه لضبط المحاسبة بدقة.
في هذا المقال، سنتناول الفرق بين الإهلاك والاستهلاك، وأهمية كل منهما، وكيفية تطبيقهما بشكل صحيح في المحاسبة.
ما هو تعريف كلا من الإهلاك والاستهلاك؟تستثمر كل شركة في أصول ملموسة مثل الآلات والمباني والمركبات، وأصول غير ملموسة مثل البراءات أو التراخيص أو البرامج. مع مرور الوقت، تفقد هذه الأصول قيمتها، ولكن يتم تسجيل هذا الانخفاض بشكل مختلف حسب نوع الأصل. فهم الفرق بين الإهلاك والاستهلاك أمر بالغ الأهمية لضبط المحاسبة وإعداد التقارير المالية بدقة.
﻿الإهلاك (Depreciation) هو التوزيع المنهجي لتكلفة الأصول الملموسة على مدار عمرها الإنتاجي، ويعكس التآكل أو التقادم الطبيعي للأصول المادية.
﻿الاستهلاك (Amortization) هو الاعتراف التدريجي بتكلفة الأصول غير الملموسة بمرور الوقت، مما يعكس انتهاء صلاحيتها أو استخدامها.
تساعد هاتان العمليتان (الإهلاك والاستهلاك) الشركات على مطابقة تكاليف الأصول مع الإيرادات التي تولدها، بما يضمن الامتثال للمعايير المحاسبية وتقديم صورة دقيقة عن الأداء المالي.
تساعد هاتان العمليتان (الإهلاك والاستهلاك) الشركات على مطابقة تكاليف الأصول مع الإيرادات التي تولدها، بما يضمن الامتثال للمعايير المحاسبية وتقديم صورة دقيقة عن الأداء المالي.
أنواع الإهلاك: ما يجب معرفتهتطبق الشركات أنواعًا مختلفة من الإهلاك حسب استخدام الأصل، والممارسات الصناعية، والمعايير المحاسبية. وتشمل الأنواع الرئيسية:
﻿الإهلاك بطريقة القسط الثابت (Straight-Line)
في هذه الطريقة، يُخصص نفس قيمة الإهلاك سنويًا على مدار العمر الإنتاجي للأصل.
الإهلاك الرصيد المتناقص (Declining Balance)
هي طريقة إهلاك متسارعة، تسجل مصروفًا أعلى في السنوات الأولى.
الإهلاك بناءً على الوحدات المنتجة (Units of Production)
يعتمد الإهلاك في هذه الطريقة على الاستخدام الفعلي أو الإنتاج من الأصل.
طريقة مجموع السنوات (Sum-of-Years-Digits)
هي طريقة متسارعة أخرى تركز الإهلاك الأكبر في السنوات الأولى.
طرق شائعة لحساب الإهلاك﻿
ما الفرق بين الإهلاك والاستهلاك؟بينما يقوم كل من الإهلاك والاستهلاك بتوزيع تكلفة الأصول على مدى الوقت، يكمن الفرق الرئيسي في نوع الأصل:
﻿
الإهلاك والاستهلاك في القوائم المالية1. الميزانية العمومية
يقلل الإهلاك من القيمة الدفترية للأصول الملموسة.
يقلل الاستهلاك من القيمة الدفترية للأصول غير الملموسة.
فتُعرض الأصول الملموسة بتكلفتها مطروحًا منها الإهلاك المتراكم، بينما تُعرض الأصول غير الملموسة بتكلفتها مطروحًا منها الاستهلاك.
مثال:
﻿
اقرأ أيضًا: ما هي الأصول في الميزانية العمومية؟﻿
2. قائمة الدخل﻿
كلاهما يُدرجان ضمن المصروفات التشغيلية أو تكلفة المبيعات حسب استخدام الأصل, ويقللان من صافي الربح.
يساعدان في مطابقة تكلفة الأصل مع الإيرادات المحققة (مبدأ المطابقة).
مثال:
مثال:
إهلاك معدات إنتاج --> تكلفة المبيعات
استهلاك برنامج إداري --> المصروفات التشغيلية
قيود الإهلاك والاستهلاك المحاسبيةقيد الإهلاك
قيد الإهلاك
من حـ/ مصروف الإهلاك
   إلى حـ/ الإهلاك المتراكم
قيد الاستهلاك
قيد الاستهلاك
من حـ/ مصروف الاستهلاك
   إلى حـ/ الأصل غير الملموس
اقرأ أيضًا: كيفية إعداد قيود الإهلاك للأصول الثابتة وتطبيقها في وافِق.
ما هو مصروف الإهلاك؟مصروف الإهلاك هو الجزء من تكلفة الأصل الملموس الذي يتم تحميله على فترة محاسبية معينة. يظهر في قائمة الدخل ويؤثر مباشرة على صافي الربح.
يُسجل بشكل دوري.
يعكس تكلفة استخدام الأصل خلال الفترة.
يؤثر على الربحية وليس التدفقات النقدية.
ما هو الإهلاك المتراكم؟الإهلاك المتراكم هو إجمالي قيمة الإهلاك المسجلة على الأصل منذ تاريخ بدء استخدامه وحتى تاريخ إعداد القوائم المالية. يظهر في الميزانية العمومية كحساب مقابل للأصل.
قيمة تراكمية بمرور الوقت.
تقلل القيمة الدفترية للأصل.
لا تظهر في قائمة الدخل.
الفرق بين الإهلاك المتراكم ومصروف الإهلاك﻿
مثال توضيحي:
مثال توضيحي:
إذا بلغت تكلفة ماكينة 50,000 ريال ومصروف الإهلاك السنوي 5,000 ريال، يكون:
مصروف الإهلاك (السنة الأولى): 5,000
الإهلاك المتراكم (نهاية السنة الأولى): 5,000
الإهلاك المتراكم (نهاية السنة الثالثة): 15,000
لماذا تعتبر التفرقة بين الإهلاك والاستهلاك مهمة؟إن فهم الفرق بين الإهلاك والاستهلاك ليس مجرد مسألة محاسبية نظرية، بل له تأثير مباشر على دقة القوائم المالية والامتثال واتخاذ القرارات.
دقة التقارير المالية
يضمن استخدام المعالجة الصحيحة عرض الأصول بقيمتها الفعلية وتوزيع المصروفات على الفترات الصحيحة, فقد يؤدي أي خطأ في التصنيف  إلى تشويه الأرباح والقيم الدفترية.
الامتثال للمعايير المحاسبية
تفرق المعايير المحاسبية مثل IFRS وGAAP بوضوح بين الأصول الملموسة وغير الملموسة، حيث يساعد الالتزام الصحيح الشركات على:
اجتياز عمليات التدقيق بسهولة.
تجنب المخاطر التنظيمية.
تعزيز الثقة لدى المستثمرين.
3. تحسين القرارات الإدارية
الفصل الواضح بين الإهلاك والاستهلاك يساعد في:
تخطيط استبدال الأصول.
قرارات الاستثمار الرأسمالي.
﻿تحليل التكاليف والربحية.
فعلى سبيل المثال، ارتفاع مصروف الإهلاك قد يشير إلى تقادم المعدات، بينما ارتفاع مصروف الاستهلاك يعكس اعتمادًا أكبر على الأصول الرقمية.
فعلى سبيل المثال، ارتفاع مصروف الإهلاك قد يشير إلى تقادم المعدات، بينما ارتفاع مصروف الاستهلاك يعكس اعتمادًا أكبر على الأصول الرقمية.
4. التأثير الضريبي والتخطيط
يخضع الإهلاك والاستهلاك لقواعد ومعدلات مختلفة في بعض الأنظمة الضريبية، لذلك فإن التصنيف الصحيح يضمن:
احتساب الضرائب بدقة.
عدم تضخيم أو تقليل الدخل الخاضع للضريبة.
جدول معدلات الإهلاك للأصول الشائعةتختلف معدلات الإهلاك حسب نوع الأصل، والعمر الإنتاجي، والسياسة المحاسبية المعتمدة. يوضح الجدول التالي معدلات الإهلاك الشائعة باستخدام طريقة القسط الثابت.
﻿
ملاحظة: قد تختلف معدلات الإهلاك حسب سياسة الشركة والمعايير المعتمدة والأنظمة المحلية.
ملاحظة: قد تختلف معدلات الإهلاك حسب سياسة الشركة والمعايير المعتمدة والأنظمة المحلية.
أمثلة عملية على الإهلاكقامت شركة بشراء ماكينة بقيمة 100,000 ريال بعمر إنتاجي 10 سنوات دون قيمة متبقية.
قامت شركة بشراء ماكينة بقيمة 100,000 ريال بعمر إنتاجي 10 سنوات دون قيمة متبقية.
مصروف الإهلاك السنوي = 100,000 ÷ 10 = 10,000 ريال
معدل الإهلاك = ‎10%‎ سنويًا
من حـ/ مصروف الإهلاك                   10,000 
               إلى حـ/ الإهلاك المتراكم                  10,000
اقرأ أيضًا عن:  إدارة الفروقات بين الإهلاك المحاسبي والضريبي.
يُعد فهم الفرق بين الإهلاك والاستهلاك عنصرًا أساسيًا لإعداد تقارير مالية دقيقة، والالتزام بالمعايير المحاسبية، واتخاذ قرارات مالية صحيحة، فبينما يطبق الإهلاك على الأصول الملموسة، يطبق الاستهلاك على الأصول غير الملموسة، ويهدف كلاهما إلى مطابقة تكلفة الأصل مع الإيرادات التي يحققها.
عند تطبيق هذه المفاهيم بشكل صحيح، تحصل الشركات على رؤية أوضح لأداء أصولها، وقوائم مالية أكثر موثوقية، وتحكم أفضل في الاستثمارات طويلة الأجل، أما الأخطاء في التصنيف، فقد تؤدي إلى تقارير غير دقيقة وتحديات أثناء التدقيق.
ولهذا السبب، تعتمد الفرق المحاسبية الحديثة على الأتمتة بدلًا من العمليات اليدوية لإدارة محاسبة الأصول بكفاءة ودقة.
الأسئلة المتداولة حول الإهلاك والاستهلاكأين يظهر الإهلاك في القوائم المالية؟قائمة الدخل: كمصروف إهلاك.
الميزانية العمومية: ضمن الإهلاك المتراكم الذي يقلل القيمة الدفترية للأصل.
ما الفرق بين مصروف الإهلاك والإهلاك المتراكم؟مصروف الإهلاك: يخص فترة محاسبية واحدة.
الإهلاك المتراكم: إجمالي الإهلاك المسجل منذ شراء الأصل.
هل الإهلاك مصروف نقدي؟لا. الإهلاك والاستهلاك مصروفات غير نقدية، تؤثر على الأرباح المحاسبية دون أي تدفق نقدي فعلي.
لماذا الإهلاك والاستهلاك مهمان للشركات؟لأنهما يساعدان في:
إعداد تقارير مالية دقيقة.
الالتزام بالمعايير المحاسبية.
تحسين قرارات إدارة الأصول والاستثمار.
يساعدك برنامج وافِق المحاسبي على أتمتة محاسبة الأصول، وحساب الإهلاك والاستهلاك بدقة وعكسها بشكل صحيح في القوائم المالية، مع الالتزام الكامل بالمعايير المحاسبية.
يساعدك برنامج وافِق المحاسبي على أتمتة محاسبة الأصول، وحساب الإهلاك والاستهلاك بدقة وعكسها بشكل صحيح في القوائم المالية، مع الالتزام الكامل بالمعايير المحاسبية.
ابدأ الآن مجاناً