كيفية مراجعة القوائم المالية
بدت الأرقام سليمة عند النظرة الأولى؛ إيرادات مستقرة وربحية مقبولة، ومركز مالي متوازن في نهاية الفترة، إلا أن المراجعة المتعمقة كشفت عن تزايد الذمم المدينة، وضغط على التدفقات النقدية، ونمو في المصروفات يستدعي المزيد من التحليل. وغالبًا ما لا تظهر مثل هذه المؤشرات إلا عند فحص القوائم المالية بشكل دقيق، ومن هنا تظهر أهمية مراجعة القوائم المالية، ليس لمجرد الاطلاع على الأرقام، بل لفهم ما تعكسه من دلالات حول أداء الشركة ومركزها المالي وتوجهاتها المستقبلية.
مفهوم مراجعة القوائم المالية
مراجعة القوائم المالية هي عملية تحليلية منظمة تهدف إلى تقييم دقة واكتمال وعدالة المعلومات المالية للمنشأة. وتشمل هذه العملية فحص قائمة المركز المالي، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية، وقائمة التغيرات في حقوق الملكية، بهدف تقييم الأداء المالي والمركز المالي.
وعلى عكس الاطلاع السريع أو المراجعات الداخلية الروتينية، تركز مراجعة القوائم المالية على اكتشاف الأخطاء الجوهرية، والاتجاهات غير الطبيعية والتناقضات، والمخاطر التي قد تؤثر على القرارات المالية. وتُعد هذه العملية أساسية للإدارة والمراجعين والمستثمرين والممولين والجهات الرقابية.
ومن منظور المراجعة الخارجية، تُعد مراجعة القوائم المالية خطوة محورية لدعم الالتزام بالمعايير الدولية للمراجعة (ISA)، وتوفير تأكيد معقول بأن القوائم المالية معدّة وفقًا لمعايير المحاسبة المعتمدة.
ما هي المراجعة المالية؟ وكيف يتم فحص القوائم المالية؟
المراجعة المالية هي فحص مستقل ومنهجي للقوائم المالية للمنشأة بهدف التأكد من خلوها من الأخطاء الجوهرية، وأنها معدّة وفقًا لمعايير المحاسبة المعتمدة. ويتمثل الهدف الأساسي من المراجعة المالية في توفير تأكيد معقول لمستخدمي القوائم المالية بأن هذه القوائم تعكس صورة عادلة وصحيحة عن المركز المالي والأداء المالي للمنشأة.
يتم فحص القوائم المالية أثناء المراجعة المالية من خلال مزيج من الإجراءات التحليلية، والاختبارات التفصيلية، وتقييم نظم الرقابة الداخلية. ويقوم المراجع بمراجعة المستندات المؤيدة، والسجلات المحاسبية، وتقديرات الإدارة للتحقق من دقة وموثوقية الأرقام المعلنة. وتعتمد عملية الفحص على منهج قائم على المخاطر، مع التركيز على البنود الأكثر عرضة للأخطاء أو التلاعب.
ولا تهدف المراجعة المالية إلى تقديم ضمان مطلق بصحة القوائم المالية، وإنما تهدف إلى توفير مستوى عالٍ من الثقة في سلامة المعلومات المالية واستخدامها في اتخاذ القرارات.
ولا تهدف المراجعة المالية إلى تقديم ضمان مطلق بصحة القوائم المالية، وإنما تهدف إلى توفير مستوى عالٍ من الثقة في سلامة المعلومات المالية واستخدامها في اتخاذ القرارات.
اقرأ أيضًا: الفرق بين التدقيق الداخلي والخارجي.
متطلبات مراجعة القوائم المالية وفق المعايير الدولية للمراجعة
تتطلب مراجعة القوائم المالية الالتزام بمجموعة منظمة من المتطلبات المهنية والأخلاقية التي يضعها مجلس معايير المراجعة والتأكيد الدولية (IAASB)، بهدف ضمان الاتساق والجودة والموثوقية في عمليات المراجعة عبر مختلف الدول.
وتشمل المتطلبات الأساسية لمراجعة القوائم المالية ما يلي:
- الالتزام بالمعايير الدولية للمراجعة (ISA) يجب على المراجع تخطيط وتنفيذ عملية المراجعة وفقًا لمعايير المراجعة الدولية للحصول على تأكيد معقول بخلو القوائم المالية من الأخطاء الجوهرية.
- الاستقلالية والالتزام بالأخلاقيات المهنية يلتزم المراجع بالحفاظ على الاستقلالية من حيث الجوهر والمظهر، وفقًا لمدونة الأخلاقيات الدولية للمحاسبين المهنيين.
- استخدام الحكم المهني والشك المهني يتعين على المراجع ممارسة الحكم المهني والحفاظ على مستوى مناسب من الشك المهني، خاصة عند تقييم التقديرات المحاسبية وافتراضات الإدارة.
- تخطيط المراجعة وتقييم المخاطر تشمل عملية التخطيط فهم طبيعة المنشأة وبيئتها، وتحديد مخاطر التحريف الجوهري، وتصميم إجراءات مراجعة مناسبة للتعامل مع تلك المخاطر.
- الحصول على أدلة مراجعة كافية ومناسبة يجب أن تستند نتائج المراجعة إلى أدلة كافية ومناسبة يتم جمعها من خلال الفحص، والملاحظة والاستفسار، والمصادقة، والإجراءات التحليلية.
- توثيق أعمال المراجعة يجب توثيق جميع أعمال المراجعة بشكل كافٍ لإثبات الإجراءات المنفذة والأدلة التي تم الحصول عليها والاستنتاجات المتوصل إليها.
ما هي خطوات مراجعة القوائم المالية؟
تُعد مراجعة القوائم المالية عملية لتقديم تأكيد محدود لمستخدمي القوائم بأن هذه القوائم لا تحتاج إلى تعديلات جوهرية لتكون متوافقة مع المعايير المحاسبية. وعلى عكس المراجعة الكاملة، فإن المراجعة لا تشمل اختبارات مفصلة للمعاملات أو نظم الرقابة الداخلية.
وتشمل خطوات مراجعة القوائم المالية ما يلي:
- فهم طبيعة المنشأة جمع معلومات عن طبيعة العمل، القطاع، والسياسات المحاسبية لتحديد البنود التي قد تتطلب اهتمامًا خاصًا.
- الإجراءات التحليلية إجراء تحليلات على مستوى عالٍ مثل تحليل الاتجاهات، وتحليل النسب، والمقارنة مع الفترات السابقة لاكتشاف التغيرات غير المعتادة.
- استفسارات الإدارة توجيه أسئلة مستهدفة للإدارة حول المعاملات المهمة، والتقديرات، أو الأحداث غير العادية التي قد تؤثر على القوائم المالية.
- تقييم الأدلة تقييم الأدلة التي تم الحصول عليها من الاستفسارات والإجراءات التحليلية لتحديد ما إذا كانت هناك حاجة لأي تعديلات.
- الاستنتاج وتقرير المراجعة التوصل إلى استنتاج حول ما إذا كانت القوائم المالية، بناءً على المراجعة، تبدو خالية من التحريف الجوهري وإصدار تقرير مراجعة بتأكيد محدود.
اقرأ أيضًا عن: التحليل المالي للقوائم المالية: أهميته وأهم خطواته.
كيفية مراجعة بنود الميزانية العمومية (مراجعة بنود قائمة المركز المالي)
تعد مراجعة بنود الميزانية العمومية جزءًا أساسيًا من تقييم المركز المالي للشركة. وعلى الرغم من أن المراجعة لا توفر التأكيد الكامل كما في المراجعة الكاملة، إلا أنها تساعد في اكتشاف التغيرات غير المعتادة، والتناقضات، والمخاطر المحتملة.
خطوات مراجعة بنود المركز المالي:
1. الأصول
- فحص الأصول المتداولة وغير المتداولة للتأكد من معقوليتها.
- مراجعة التغيرات غير المعتادة في النقدية، والذمم المدينة، والمخزون، والأصول الثابتة.
- مقارنة الأرصدة بالفترات السابقة والميزانيات المخططة.
2. الخصوم
- مراجعة الخصوم المتداولة وطويلة الأجل للتحقق من دقتها.
- فحص الديون المستحقة، والمخصصات، أو أي أرصدة جديدة أو غير معتادة.
- التأكد من تصنيف الالتزامات والإفصاح عنها بشكل صحيح.
3. حقوق الملكية
- تقييم التغيرات في رأس المال، والأرباح المحتجزة، والاحتياطيات الأخرى.
- التأكد من أن توزيعات الأرباح، أو إصدار الأسهم، أو إعادة الشراء معكوسة بشكل صحيح في القوائم المالية.
4. التحليل والمقارنة
- إجراء تحليلات النسب المالية (مثل نسبة السيولة ونسبة الدين إلى حقوق الملكية) لتحديد الاتجاهات.
- التحقيق في أي اختلافات كبيرة أو أرصدة غير متوقعة.
5. توثيق الملاحظات
- تسجيل الملاحظات والاستفسارات والنتائج غير المعتادة.
- تحديد ما إذا كانت هناك حاجة لأي تعديلات أو إفصاحات إضافية.
كيفية مراجعة بنود قائمة الدخل
تعكس قائمة الدخل (المعروفة أيضًا ببيان الأرباح والخسائر) أداء الشركة المالي خلال فترة معينة، بما في ذلك الإيرادات والمصروفات وصافي الربح أو الخسارة. تساعد مراجعة هذه القائمة في اكتشاف التغيرات غير المعتادة، والأخطاء، أو البنود التي قد تتطلب تحقيقًا إضافيًا.
الخطوات الأساسية لمراجعة بنود قائمة الدخل:
1. الإيرادات
- مقارنة الإيرادات الحالية بالفترات السابقة والميزانيات المخططة.
- التحقيق في التغيرات غير المعتادة، الأنماط الموسمية، أو المعاملات الفردية.
- التأكد من أن الاعتراف بالإيرادات يتوافق مع السياسات المحاسبية.
- التأكد من صحة حسابات تكلفة البضاعة المباعة واتساقها مع سجلات المخزون.
- فحص أي فروقات بين المبيعات والمشتريات وتعديلات المخزون.
3. المصروفات التشغيلية
- مراجعة الرواتب، والإيجار، والمرافق، والتسويق، والمصروفات الأخرى للتأكد من معقوليتها.
- مقارنة المصروفات الحالية بالفترات السابقة والتوقعات الميزانية.
4. البنود غير التشغيلية
- فحص الأرباح أو الخسائر من الاستثمارات، الفوائد، أو صرف العملات الأجنبية.
- التحقق من تصنيف البنود غير العادية أو ذات الطابع الاستثنائي.
5. صافي الربح أو الخسارة
- مقارنة هوامش صافي الربح بالاتجاهات التاريخية.
- التحقيق في أي انحرافات كبيرة والتأكد من الإفصاحات المناسبة.
6. المراجعة التحليلية
- إجراء تحليلات النسب مثل هامش الربح الإجمالي، وهامش التشغيل، وهامش صافي الربح.
- تحديد الاتجاهات أو الفروقات غير المعتادة التي قد تتطلب استفسارات إضافية.
أنواع تقارير المراجعة الأربعة
عند مراجعة القوائم المالية، يصدر المراجع تقرير مراجعة يوفر تأكيدًا محدودًا للمستخدمين. وعلى الرغم من أن تقرير المراجعة لا يتمتع بنفس شمولية تقرير المراجعة الكامل، إلا أنه يوضح استنتاج المراجع حول ما إذا كانت هناك أي مؤشرات على تحريف جوهري في القوائم المالية.
الأنواع الأربعة الرئيسية لتقارير المراجعة هي:
1. تقرير مراجعة قياسي غير معدل
- يشير إلى أنه بناءً على إجراءات المراجعة، لم يتوصل المراجع إلى أي شيء يثير الشك في أن القوائم المالية تحتوي على تحريف جوهري.
- يوفر هذا التقرير تأكيدًا محدودًا دون إصدار رأي كما في المراجعة الكاملة.
2. تقرير مراجعة معدل (تسليط الضوء على مسألة معينة)
- يبرز قضية أو ملاحظة معينة يجب أن يكون المستخدمون على علم بها.
- القوائم المالية مقبولة بشكل عام، لكن قد تتطلب الانتباه لبعض البنود المحددة.
3. تقرير مراجعة معدل (تقييد نطاق العمل)
- يصدر عندما لا يستطيع المراجع الحصول على معلومات كافية في مجال محدد.
- يوضح التقييد وتأثيره المحتمل على القوائم المالية.
4. تقرير مراجعة سلبي أو تنويه بعدم الرأي نادر الاستخدام، ويصدر عندما يعتقد المراجع أن القوائم المالية متحيزة جوهريًا (سلبي) أو لا يمكنه التوصل لأي استنتاج بسبب قيود شديدة (تنويه بعدم الرأي).
أفضل الممارسات لمراجعة القوائم المالية
تتطلب مراجعة القوائم المالية بشكل فعال أكثر من مجرد التحقق من الأرقام؛ فهي تتطلب التفكير التحليلي، والاتساق، والانتباه للتفاصيل. فيما يلي أفضل الممارسات لضمان مراجعة دقيقة وموثوقة:
1. فهم النشاط التجاري والصناعة
- مراجعة عمليات الشركة وظروف السوق واتجاهات الصناعة.
- مقارنة النسب المالية ومؤشرات الأداء مع المعايير الصناعية.
2. إجراء مراجعات تحليلية
- تحليل الاتجاهات والفروقات والنسب للكشف عن التغيرات غير المعتادة.
- التركيز على التغيرات الكبيرة في الإيرادات والمصروفات والبنود الرئيسية في الميزانية العمومية.
3. التحقق من الاتساق عبر الفترات
- مقارنة القوائم المالية الحالية بالفترات السابقة لضمان الاتساق.
- التحقيق في أي تغييرات مفاجئة أو غير مبررة.
4. التحقق من الالتزام بالمعايير المحاسبية
- التأكد من التزام القوائم المالية بمعايير IFRS، GAAP، أو اللوائح المحلية.
- التأكد من اكتمال الإفصاحات وسهولة فهمها.
5. توثيق الملاحظات والنتائج
- الاحتفاظ بملاحظات واضحة حول الاستفسارات والمعاملات غير المعتادة.
- استخدام التوثيق لدعم الاستنتاجات والرجوع إليها مستقبلاً.
6. التركيز على المجالات عالية المخاطر
- إيلاء اهتمام خاص للتقديرات، والمخصصات، والإهلاك والاستهلاك، والالتزامات المحتملة.
- تسليط الضوء على هذه البنود في تقرير المراجعة أو الملاحظات.
اقرأ أيضًا عن: القوائم المالية وأهميتها في الحفاظ على صحة الشركة.
تُعد مراجعة القوائم المالية ممارسة أساسية لفهم الوضع المالي الحقيقي وأداء الشركة، فهي لا تقتصر على قراءة الأرقام، بل تمتد إلى تحليل الاتجاهات، وتقييم المخاطر، والتأكد من منطقية البيانات المالية واتساقها والتزامها بالمعايير المحاسبية.
سواء لدعم قرارات الإدارة، أو تلبية متطلبات الجهات الممولة، أو تعزيز ثقة المستثمرين، توفر مراجعة القوائم المالية وضوحًا ماليًا دون التعقيد أو التكلفة المرتبطة بالتدقيق الكامل. وعند تنفيذها بشكل منهجي، تصبح أداة فعّالة لتعزيز الرقابة المالية وتحسين نتائج الأعمال.
الأسئلة الشائعة حول مراجعة القوائم المالية
ماذا تعني مراجعة القوائم المالية؟
مراجعة القوائم المالية هي عملية مهنية تهدف إلى تقديم تأكيد محدود بأن القوائم المالية لا تحتوي على تحريف جوهري، وتعتمد بشكل أساسي على الإجراءات التحليلية واستفسارات الإدارة دون إجراء اختبارات تفصيلية.
ما الفرق بين مراجعة القوائم المالية والتدقيق؟
يكمن الفرق الأساسي في مستوى التأكيد ونطاق العمل. فالمراجعة توفر تأكيدًا محدودًا ولا تشمل اختبار نظم الرقابة الداخلية، بينما يوفر التدقيق تأكيدًا معقولًا ويتضمن إجراءات فحص موسعة.
من يحتاج إلى مراجعة القوائم المالية؟
غالبًا ما تحتاج الشركات الصغيرة والمتوسطة، والبنوك، والمستثمرون، والشركاء إلى مراجعة القوائم المالية للحصول على معلومات مالية موثوقة دون تحمل تكلفة التدقيق الكامل.
ما القوائم المالية التي يتم مراجعتها؟
تشمل المراجعة عادة:
- قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)
- قائمة الدخل.
- قائمة التدفقات النقدية.
- الإيضاحات المتممة للقوائم المالية.
هل تكتشف مراجعة القوائم المالية الاحتيال؟
لا تهدف مراجعة القوائم المالية إلى اكتشاف الاحتيال، لكنها قد تكشف عن مؤشرات أو فروقات غير معتادة تستدعي المزيد من الفحص.
كم مرة يجب مراجعة القوائم المالية؟
تُجرى مراجعة القوائم المالية عادة سنويًا، وقد تتم بشكل ربع سنوي أو نصف سنوي وفقًا لمتطلبات الجهات التنظيمية أو أصحاب المصلحة.
لماذا تعد مراجعة القوائم المالية مهمة لاتخاذ القرار؟
لأنها تعزز الثقة في المعلومات المالية، وتساعد على اكتشاف المخاطر مبكرًا، وتدعم اتخاذ قرارات استراتيجية وتشغيلية وتمويلية أكثر دقة.
مع برنامج وافِق المحاسبي، يمكن لفرق المالية التركيز على التحليل واتخاذ القرار بدلًا من المعالجة اليدوية، مما يجعل مراجعة القوائم المالية أسرع وأكثر وضوحًا وموثوقية.
مع برنامج وافِق المحاسبي، يمكن لفرق المالية التركيز على التحليل واتخاذ القرار بدلًا من المعالجة اليدوية، مما يجعل مراجعة القوائم المالية أسرع وأكثر وضوحًا وموثوقية.
.png?alt=media)
