ما هي ضريبة الاستقطاع وكيف يتم حسابها في المملكة العربية السعودية
تُعد إدارة التزاماتك الضريبية بدقة في المملكة العربية السعودية خطوة أساسية لحماية منشأتك من الغرامات والمخالفات المالية، وتعتبر ضريبة الاستقطاع واحدة من أهم الضرائب المباشرة التي تفرضها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك على الشركات عند التعامل مع أطراف خارجية.
في هذا الدليل الشامل المخصص لأصحاب الشركات الصغيرة والمتوسطة والمحاسبين في السعودية، سنتناول كل ما تحتاج معرفته عن ضريبة الاستقطاع: ماهيتها، ونسبها المعتمدة وكيفية حسابها، ومواعيد توريدها، وكيف يساعدك برنامج وافِق المحاسبي في أتمتة هذه العمليات بضغطة زر.
ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية؟
ضريبة الاستقطاع هي ضريبة دخل تُفرض مباشرة على دخل الأفراد غير المُقيمين في المملكة، ويتلقون إيرادات من مصادر موجودة داخل المملكة العربية السعودية.
بموجب المادة 563 من نظام ضريبة الدخل السعودي الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يُلزم النظام أي شخص مقيم في السعودية (سواء كان فرداً، أو شركة، أو مؤسسة، أو منشأة دائمة) بخصم نسبة مئوية محددة من المبلغ المدفوع للجهة الأجنبية غير المقيمة، وتوريد هذه الضريبة مباشرة إلى الهيئة نيابة عن المورد الأجنبي.
بموجب المادة 563 من نظام ضريبة الدخل السعودي الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يُلزم النظام أي شخص مقيم في السعودية (سواء كان فرداً، أو شركة، أو مؤسسة، أو منشأة دائمة) بخصم نسبة مئوية محددة من المبلغ المدفوع للجهة الأجنبية غير المقيمة، وتوريد هذه الضريبة مباشرة إلى الهيئة نيابة عن المورد الأجنبي.
من هو المكلف باستقطاع ودفع هذه الضريبة؟
الشخص المقيم أو المنشأة المحلية في السعودية هي "الوكيل الضريبي" المسؤول قانونياً أمام هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن خصم الضريبة وتوريدها في الموعد المكتوب.
هذه الضريبة يتم خصمها من مبالغ تُصرف بواسطة:
أفراد مُقيمين داخل المملكة إلى شخص غير مُقيم. لهذه الغاية، يُعتبر مُقيمًا في المملكة أي شخص، سواء كان فردًا طبيعيًا أو شركة، يفي بالشروط المُحددة للإقامة وفقاً للقوانين المحلية.
- أي هيئة حكومية أو وزارة أو مؤسسة عامة.
احصل على خصم 30% على باقات وافِق السنوية
أدخل بريدك الإلكتروني وسنرسل لك كود الخصم الخاص بك. للعملاء الجدد فقط.
- كل شخص اعتباري أو مؤسسة تأسست داخل المملكة.
- منشآت دائمة مُوجودة في المملكة، تُصرف المبالغ لأفراد غير مُقيمين من مصادر داخل المملكة.
في إطار مواكبة النظم الضريبية، يتفق نظام ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية مع المادة 63 من نظام ضريبة الدخل، والتي تقرر أنه يتعين على الأفراد غير المقيمين دفع الضريبة على أي دخل يتم الحصول عليه من مصادر داخل المملكة. هذا الاستقطاع يجري وفقاً للمادة الخامسة في نظام ضريبة الدخل.
تم البدء في تطبيق نظام ضريبة الاستقطاع في المملكة بموجب المرسوم الملكي والقرار الوزاري في 11 يونيو 1425هـ. يتعلق الأمر هنا بالأفراد الذين ليسوا مقيمين في المملكة والذين يحققون دخلًا من مصادر سعودية، ويُفرض عليهم الاستقطاع إذا كانوا ليسوا يمتلكون منشأة دائمة في المملكة.
اقرأ أيضاً: ما هو الرقم الضريبي وما هي أهميته في السعودية.
ما هو الفرق بين ضريبة الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة الدخل؟
يقع العديد من المحاسبين وأصحاب الأعمال الجدد في خلط شائع بين هذه المفاهيم الضريبية، وإليك الفروق الجوهرية:
وجه المقارنة | ضريبة الاستقطاع (WHT) | ضريبة القيمة المضافة (VAT) | ضريبة الدخل (Corporate Income Tax) |
|---|---|---|---|
على ماذا تُفرض؟ | على المدفوعات الصادرة لجهات غير مقيمة. | على توريد السلع والخدمات داخل المملكة. | على صافي أرباح الشركات الأجنبية أو الشركاء غير السعوديين. |
النسبة الضريبية | تتراوح بين 5% إلى 20% حسب نوع الخدمة. | 15% (نسبة أساسية). | 20% على صافي أرباح حصة الشريك الأجنبي. |
من يتحملها؟ | الطرف غير المقيم (ويُخصم المبدئياً من مستحقاته). | المستهلك النهائي. | الشركة/الشركاء غير السعوديين. |
جهة التوريد | تقوم المنشأة السعودية بخصمها وتوريدها للهيئة. | تقوم المنشأة بجمعها وتحصيلها لحساب الهيئة. | تُدفع سنوياً مع الإقرار الضريبي للشركة. |
اقرأ المزيد عن: كيفية تسجيل ضريبة الاستقطاع على وافِق.
ما هي الأنشطة المشمولة في ضريبة الاستقطاع في السعودية؟
- الخدمات المقدمة: يتم استقطاع نسبة ضريبية من الأموال المدفوعة مقابل خدمات معينة مثل الاستشارات، والتصميم، والتسويق.
- بيع السلع: في حالة البيع بالجملة أو بالتجزئة، يتم استقطاع ضريبة معينة من قيمة السلع المباعة.
- الرواتب والأجور: يتم استقطاع نسبة معينة من رواتب العاملين في القطاعين العام والخاص كجزء من التزاماتهم الضريبية.
- الإيجارات والعقود: العقود التي تشمل تأجير ممتلكات مثل العقارات والمعدات تخضع أيضًا لضريبة الاستقطاع.
- الأموال المرسلة إلى الخارج: عند تحويل أموال لجهات خارجية، يتم استقطاع نسبة ضريبية كجزء من التزامات الضرائب الدولية.
- العمولات والرسوم: العمولات التي تدفع للوكلاء أو الممثلين تخضع لضريبة الاستقطاع.
توضيحات وإرشادات قانونية هامة (وفقاً للائحة التنفيذية لـ ZATCA):
توضيحات وإرشادات قانونية هامة (وفقاً للائحة التنفيذية لـ ZATCA):
- بيع واستيراد البضائع والسلع: لا تخضع عمليات البيع بالجملة أو التجزئة أو استيراد البضائع والسلع المادية لضريبة الاستقطاع. يقتصر تطبيق ضريبة الاستقطاع على الخدمات والأتاوات والأنشطة المالية فقط، بينما تُعالج الواردات المادية عبر الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة (آلية الاحتساب العكسي).
- الرواتب والأجور: رواتب وأجور الموظفين المحليين الخاضعين لعقود عمل داخل السعودية لا تخضع لضريبة الاستقطاع (بل تطبق عليها أحكام نظام العمل والمؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية GOSI). أما إذا تم التعاقد مع مستشارين أو مستقلين (Freelancers) أجانب غير مقيمين كجهة خارجية، فإن هذه المدفوعات تُعامل كـ "أتعاب خدمات" وتخضع لضريبة الاستقطاع.
-
ما هي النسب المعتمدة لضريبة الاستقطاع في السعودية حسب هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؟
تختلف نسبة ضريبة الاستقطاع بناءً على طبيعة الخدمة أو الدفعة المالية المكتوبة للجهة غير المقيمة. إليك جدول النسب المعتمدة رسمياً وفق اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل:
نوع الخدمة / المدفوعات لغير المقيم | النسبة المستقطعة | أمثلة توضيحية |
|---|---|---|
أتعاب الإدارة (Management Fees) | 20% | مصاريف الإدارة المدفوعة للشركة الأم أو استشارات الإدارة المباشرة. |
الأتاوة أو حقوق الاتاوة (Royalties) | 15% | تراخيص البرامج، علامات تجارية، براءات اختراع، اشتراكات SaaS الخارجية. |
الخدمات الفنية والاستشارية | 5% | استشارات هندسية، تطوير تقني، دراسات جدوى من جهات خارجية. |
خدمات اتصالات دولية | 5% | خدمات الربط والشبكات مع مشغلين خارج المملكة. |
أرباح موزعة (Dividends) | 5% | توزيعات أرباح شركة سعودية لشركاء أو مساهمين غير مقيمين. |
عائدات قروض / الفوائد (Interest) | 5% | فوائد القروض المدفوعة لبنوك أو جهات أجنبية غير مقيمة. |
إيجار عقارات أو معدات | 5% | استئجار معدات أو آلات من شركات أجنبية دون تشغيلها داخل المملكة. |
قسط إعادة التأمين / أرباح تذاكر طيران | 5% | عقود التأمين الدولي والشحن الجوي/البحري عبر وكلاء خارجيين. |
أي خدمات أخرى | 15% | خدمات التسويق المباشر أو التدريب غير الفني إذا قُدمت داخل المملكة. |
موضوعات ذات صلة: كيفية بدء أعمال تجارية في السعودية.
كيفية حساب ضريبة الاستقطاع في السعودية؟
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بالسعودية بطريقة بسيطة للغاية، ويمكن هذا من خلال المعادلة البسيطة الآتية:
مبلغ الضريبة = قيمة التوريد غير شاملة ضريبة القيمة المضافة × 15%
مبلغ الضريبة = قيمة التوريد غير شاملة ضريبة القيمة المضافة × 15%
مثال:
مثال:
إن كان سعر المنتج الأصلي قبل إضافة القيمة المضافة حوالي 80 ر.س، فإن مبلغ الضريبة يتمثل في ضرب 80 * 15% ثم إضافة الناتج إلى سعر المنتج الأصلي، فيصبح سعر المنتج النهائي بعد تطبيق الضريبة 92 ريال، وبذلك تصبح معادلة سعر المنتج النهائي كالآتي:
سعر المنتج النهائي= (سعر المنتج الأصلي + مبلغ الضريبة أو (قيمة التوريد الأصلية × 15%))
ملحوظة: هذه المعادلة يتم تطبيقها عند البيع بأي أسلوب من أساليب البيع سواء كان البيع نقدًا أو عن طريق البيع بالآجل، فكل ما يهم هو سعر المنتج الأصلي.
ملحوظة: هذه المعادلة يتم تطبيقها عند البيع بأي أسلوب من أساليب البيع سواء كان البيع نقدًا أو عن طريق البيع بالآجل، فكل ما يهم هو سعر المنتج الأصلي.
مثال عملي على تطبيق ضريبة الاستقطاع
مثال عملي على تطبيق ضريبة الاستقطاع
إذا كنت ترغب في معرفة المزيد عن هذا الموضوع، يمكنك:زيارة الموقع الرسمي للهيئة العامة للزكاة والدخل.
ما هي مواعيد تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع وتوريدها إلى الهيئة؟
ينص القانون الضريبي في المملكة على جدول زمني صارم لتوريد الضريبة:
- موعد التوريد: يجب توريد مبلغ ضريبة الاستقطاع وإرسال الإقرار الشهري خلال العشرة أيام الأولى (10 أيام) من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه الدفع للمورد الأجنبي.مثال: إذا قمت بالدفع لمورد أجنبي بتاريخ 15 مايو، فيجب تقديم الإقرار وسداد الضريبة للهيئة قبل 10 يونيو.
- النموذج المستخدم: يتم التقديم إلكترونياً عبر بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك باختيار نموذج "إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري".
ما هي عقوبة التأخر أو عدم الالتزام بسداد ضريبة الاستقطاع؟
تفرض هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عقوبات مالية حازمة لضمان الامتثال:
- غرامة التأخير في السداد: تفرض غرامة قدرها 1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين (30) يوم تأخير من تاريخ الاستحقاق.
- غرامات الإقرار الخاطئ: إذا تبين أثناء الفحص وجود مبالغ غير معلنة، تفرض الهيئة غرامات إضافية قد تصل إلى 25% من قيمة الفرق الضريبي المستحق.
كيف تؤثر اتفاقيات منع الازدواج الضريبي (DTT) على ضريبة الاستقطاع؟
وقعت المملكة العربية السعودية اتفاقيات لمنع الازدواج الضريبي مع أكثر من 60 دولة حول العالم.
كيف تستفيد من هذه الاتفاقيات لتخفيض الضريبة؟
إذا كانت الشركة الأجنبية مقيمة في دولة بينها وبين السعودية اتفاقية منع ازدواج ضريبي، يمكن تخفيض نسبة ضريبة الاستقطاع أو إلغاؤها لبعض الخدمات بشروط:
- الحصول على شهادة إقامة ضريبية رسمية (Tax Residency Certificate) حديثة من المورد الأجنبي.
- تقديم نموذج طلب تطبيق مزايا الاتفاقية عبر بوابة الهيئة.
- التأكد من أن المورد الأجنبي هو "المستفيد الفعلي" (Beneficial Owner) للخدمة.
كيف يسهل برنامج "وافِق" إدارة ضريبة الاستقطاع لمنشأتك؟
إدارة ضريبة الاستقطاع يدوياً أو عبر جداول إكسل يرفع نسبة الخطأ البشرية ويُعرضك للغرامات. يوفر لك نظام وافق المحاسبي السحابي بنية برمجية متكاملة تضمن الامتثال التام:
- التصنيف الآلي للمعاملات: يتيح لك "وافق" ربط كل مورد أجنبي بنوع الخدمة والمعدل الضريبي المناسب تلقائياً.
- احتساب معادلة Gross-up تلقائياً: عند إصدار الفاتورة أو دفع المستحقات، يقوم النظام بحساب الاستقطاع وإضافته للحسابات الصحيحة بدون معادلات يدوية معقدة.
- توليد تقارير الإقرار الشهري: يُصدر لك "وافق" تقريراً مفصلاً وجاهزاً للتعبئة في بوابة ZATCA بضغطة زر واحدة.
- الربط والتحقق اللحظي: التوافق الكامل مع متطلبات الفوترة الإلكترونية ومعهداً بمعايير الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA).
الأسئلة المتداولة حول ضريبة الاستقطاع في السعودية
هل الاشتراكات السحابية مثل (Google, Zoom, OpenAI) خاضعة لضريبة الاستقطاع؟
نعم، تُعامل اشتراكات البرامج والخدمات السحابية (SaaS) كـ "أتاوة" (Royalties) وتخضع لاستقطاع بنسبة 15%، لأنها تعتبر دفعات مقابل حق استخدام ملكية فكرية لجهة غير مقيمة.
هل يجب تقديم إقرار ضريبة استقطاع شهرياً حتى لو لم تكن هناك دفعات؟
لا، عكس ضريبة القيمة المضافة، لا يلزم تقديم إقرار ضريبة استقطاع "صفري" في الأشهر التي لم تشهد أي مدفوعات لجهات خارجية غير مقيمة.
هل تخضع الرواتب المدفوعة لموظفين يعملون عن بُعد خارج المملكة لضريبة الاستقطاع؟
إذا كان التعاقد كـ "خدمات استشارية أو فنية" مع أفراد أو شركات خارجية، فإنها تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5%. أما إذا كان الموظف مسجلاً في لائحة الشركة الرسمية كموظف براتب، فتطبق عليه أحكام عقود العمل وأنظمة التأمينات الاجتماعية.
ما هو الفرق بين المقيم وغير المقيم في تعريف ZATCA؟
يُعتبر الشخص أو المؤسسة "مقيماً" إذا تأسست داخل المملكة، أو كان لديها مركز إدارة رئيسي في السعودية، أو أقام الفرد في المملكة لمدة لا تقل عن 183 يوماً خلال السنة الضريبية. خلاف ذلك، يُعد "غير مقيم".
تُسهل البرامج المتطورة مثل وافِق عملية الالتزام بضريبة الاستقطاع من خلال توفير حلول تُمكن من إدارة الفواتير والمشتريات والتقارير الضريبية بطريقة مرنة ومُحكمة.
تُسهل البرامج المتطورة مثل وافِق عملية الالتزام بضريبة الاستقطاع من خلال توفير حلول تُمكن من إدارة الفواتير والمشتريات والتقارير الضريبية بطريقة مرنة ومُحكمة.
انضم إلى آلاف الشركات التي تدير حساباتها بثقة وسهولة عبر نظام وافِق المحاسبي.
