شرح أنواع الضرائب والامتثال للشركات في الكويت

لماذا تجذب الكويت المستثمرين العالميين مع احتفاظها بأحد أكثر الأنظمة الضريبية تميزًا في المنطقة؟ بالرغم من عدم فرض ضريبة دخل على الأفراد، تطبق الدولة عدة ضرائب على الشركات وقطاعات محددة تؤثر بشكل مباشر على سير الأعمال. تشمل هذه الضرائب ضريبة الدخل على الشركات، والزكاة، والرسوم الجمركية، وتعد جميعها عنصرًا أساسيًا في تمويل الخدمات العامة ودعم التنمية الاقتصادية. يُعد فهم آلية كل ضريبة، والجهات التي تُطبق عليها، ومتطلبات الامتثال المرتبطة بها أمر ضروري للشركات العاملة أو الراغبة في الاستثمار في الكويت.

يتناول هذا المقال أبرز أنواع الضرائب في الكويت، والتغييرات المرتقبة مثل ضريبة القيمة المضافة، ونصائح عملية لمساعدة الشركات على الامتثال والاستعداد المالي.

نظرة عامة على النظام الضريبي في الكويت

تُعد الكويت من الدول القليلة التي لا تفرض ضريبة دخل شخصية على الأفراد، سواء مواطنين أو مغتربين، وفي المقابل، تستند إيرادات الدولة على ضرائب الشركات، ومساهمات التأمينات الاجتماعية والرسوم الجمركية، إضافة إلى رسوم وتكاليف قطاعية محددة. يجعل هذا النهج من الكويت وجهة جذابة للمهنيين والمستثمرين الدوليين، ولكن وراء هذه البساطة المتناهية يكمن إطار ضريبي منظم ومتطور يتطلب فهمًا دقيقًا من قبل كل شركة تعمل داخل الدولة.

ضريبة الدخل على الشركات والمساهمات الرئيسية (الزكاة-ضريبة دعم العمالة الوطنية- KFAS)

تُطبق الكويت ضريبة دخل ثابتة بنسبة 15٪ على صافي أرباح الشركات الأجنبية أو الكيانات الأجنبية التي تمارس نشاطًا تجاريًا في الكويت، ويشمل ذلك الكيانات المؤسسية أو المنشآت الدائمة (PEs). أما الشركات المملوكة بالكامل لكويتيين أو مواطنين من دول الخليج بشكل عام، فهي معفاة من هذه الضريبة ما لم يشارك فيها أجنبي، إلى جانب ذلك، تدفع الشركات المساهمة أنواعًا أخرى من الرسوم:

• الزكاة: تلتزم 1% من صافي أرباح الشركة، وتُطبق على الشركات المساهمة المدرجة وغير المدرجة في السوق الكويتية.
• ضريبة دعم العمالة الوطنية (NLST): %2.5 من صافي الأرباح السنوية، تُفرض على الشركات المدرجة في بورصة الكويت، بهدف دعم توظيف المواطنين في القطاع الخاص.
• مساهمة مؤسسة الكويت للتقدم العلمي (KFAS): تُلزم الشركات بدفع 1% من صافي الأرباح بعد التحويل إلى الاحتياطي القانوني وسداد الخسائر إلى المؤسسة لدعم البحث العلمي والابتكار.

اعتبارًا من 1 يناير 2025، خضعت الشركات متعددة الجنسيات (MNEs) العاملة في الكويت، التي يتجاوز إيرادها السنوي المجمع 750 مليون يورو، لـ ضريبة الدولة الدنيا الإضافية (DMTT)، لضمان دفع معدل ضريبي فعلي أدنى يبلغ 15%، تماشيًا مع المعايير الدولية في إطار مشروع BEPS للـ OECD.



هل تُفرض رسوم جمركية، ضريبة انتقائية، ضريبة قيمة مضافة، وضريبة خصم في الكويت؟

الرسوم الجمركية

تطبق الكويت، كعضو في مجلس التعاون الخليجي، تعريفة جمركية موحدة بنسبة 5% على القيمة الإجمالية للبضائع المستوردة (CIF). توجد بعض الاستثناءات، مثل الإعفاءات للمواد الغذائية الأساسية والأدوية، وفرض رسوم أعلى على بعض المنتجات مثل التبغ. على سبيل المثال، تخضع منتجات التبغ لرسوم جمركية بنسبة 100%، بالإضافة إلى رسم محدد قدره 8 دنانير كويتية لكل 1000 سيجارة.

ضريبة الانتقائية

في الوقت الحالي، لا تفرض الكويت ضريبة انتقائية. ومع ذلك، هناك مناقشات حول تقديم ضريبة انتقائية على بعض السلع، بما في ذلك التبغ، والمشروبات المحلاة، والسلع الفاخرة، مع مقترحات بمعدلات 10% و25% .

ضريبة القيمة المضافة (VAT)

لم تقم الكويت بعد بتطبيق ضريبة القيمة المضافة، بينما اتفقت دول مجلس التعاون الخليجي في عام 2016 على تقديم ضريبة القيمة المضافة بمعدل موحد قدره 5%، فإن تنفيذها في الكويت لا يزال قيد المناقشة في البرلمان، ولم يتم تحديد جدول زمني رسمي لذلك.

ضريبة الخصم

لا تفرض الكويت ضريبة خصم (WHT). ومع ذلك، هناك متطلبات احتجاز بنسبة 5% على المدفوعات المقدمة للمقاولين. يتم حجز هذا المبلغ حتى يقدم المقاول شهادة براءة ذمة ضريبية من وزارة المالية، تؤكد تسوية جميع الالتزامات الضريبية .

مساهمات الضمان الاجتماعي وضرائب الرواتب في الكويت

مساهمات الضمان الاجتماعي

تُفرض مساهمات الضمان الاجتماعي على الموظفين الكويتيين وموظفي دول مجلس التعاون الخليجي. تتم إدارة هذه المساهمات من قبل المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية (PIFSS) وتُوزع على النحو التالي:

• مساهمة صاحب العمل: 11.5% من الراتب الشهري للموظف، بحد أقصى 2,750 دينار كويتي.
• مساهمة الموظف: 10.5% من الراتب الشهري، بحد أقصى 2,750 دينار كويتي.
• بالإضافة إلى ذلك، يُساهم الموظف بنسبة 2.5% من راتبه الشهري، بحد أقصى 1,500 دينار كويتي، في صندوق المكافآت.

في النهاية، تُقدم هذه المساهمات مزايا مثل معاشات التقاعد وبدل العجز، وبدل المرض، وبدل الوفاة.

ضرائب الرواتب

لا تفرض الكويت ضريبة دخل شخصية على الأفراد، بغض النظر عن الجنسية. لذلك، لا توجد ضرائب رواتب تُطبق على الموظفين في الكويت.

العمالة الوافدة

لا تُفرض مساهمات الضمان الاجتماعي على العمالة الوافدة في الكويت. ومع ذلك، عند إنهاء الخدمة، يحق لهم الحصول على تعويض نهاية الخدمة، ويتم حسابه على النحو التالي:

• السنوات الثلاث الأولى: 15 يومًا من الراتب عن كل سنة خدمة.
• بعد ذلك: ثلاثة أرباع شهر من الراتب عن كل سنة خدمة إضافية.

الامتثال والتقارير

يُطلب من أصحاب العمل:

• التسجيل لدى المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية للموظفين الكويتيين وموظفي دول مجلس التعاون الخليجي.
• خصم المساهمات المناسبة من رواتب الموظفين.
• تحويل مساهمات صاحب العمل والموظف إلى المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية شهريًا.

الامتثال الضريبي ومواعيد تقديم الإقرارات للشركات والغرامات في الكويت

مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية

في الكويت، عادةً ما يتوافق السنة المالية مع السنة الميلادية، وتنتهي في 31 ديسمبر. يُطلب من المكلفين تقديم إقراراتهم الضريبية خلال 105 أيام من نهاية السنة المالية، والتي عادةً ما تكون في 15 أبريل من السنة التالية. على سبيل المثال، بالنسبة للسنة المالية التي تنتهي في 31 ديسمبر 2024، يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرار في 15 أبريل 2025. يمكن للمكلفين طلب تمديد لمدة تصل إلى 30 يومًا لتقديم الإقرار الضريبي. إذا تم منح التمديد، لا يلزم دفع الضريبة حتى يتم تقديم الإقرار؛ ومع ذلك، يجب دفع الدفعتين الأولى والثانية عند تقديم الإقرار.

مواعيد سداد الضريبة

يجب سداد الضريبة على أربع دفعات متساوية في 15 من الشهر الرابع، والسادس، والتاسع، والثاني عشر بعد نهاية السنة المالية.

الغرامات على عدم الامتثال في الكويت

تفرض الكويت غرامات صارمة على التأخير في تقديم الإقرارات الضريبية وسداد المدفوعات:

• غرامة التأخير في تقديم الإقرار: غرامة بنسبة 1% من الضريبة المستحقة عن كل 30 يومًا، أو جزء منها، من التأخير في تقديم الإقرار الضريبي.
• غرامة التأخير في السداد: غرامة بنسبة 1% من الضريبة غير المدفوعة عن كل 30 يومًا، أو جزء منها، من التأخير في السداد.
• غرامة الإقرار غير الصحيح: إذا تجاوزت الضريبة المستحقة 10% من الضريبة المعلنة، تُفرض غرامة بنسبة 25% من الفرق. ومع ذلك، إذا قام المكلف بتصحيح الخطأ طواعية قبل اكتشافه، تُخفض الغرامة إلى 10%.
• غرامة عدم تقديم الإقرار: في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي، تُفرض غرامة لا تقل عن 5,000 دينار كويتي أو 25% من الضريبة المستحقة، أيهما أكبر.
• المخالفات الإدارية: تتضمن الغرامات للمخالفات الإدارية 3,000 دينار كويتي في حالة عدم التسجيل ضمن المواعيد المحددة، وعدم إخطار إدارة الضرائب بالتغييرات في بيانات التسجيل أو النشاط، وعدم تقديم المستندات أو المعلومات المطلوبة خلال 30 يومًا من تاريخ الطلب، ومنع أو عرقلة موظفي إدارة الضرائب من أداء واجباتهم، وعدم الاحتفاظ بالسجلات والكتب المحاسبية للفترة المحددة.

التدقيقات والفحوصات الضريبية

بعد تقديم الإقرار الضريبي، قد تقوم الهيئة العامة للضرائب في الكويت بإجراء تدقيق أو فحص لسجلات المكلف للتحقق من الدخل والمصروفات المعلنة. استنادًا إلى النتائج، قد يتم إجراء تعديلات على الربح الخاضع للضريبة.

إذا تم تقييم ضرائب إضافية، يكون للمكلف خيارين:

• دفع الضرائب الإضافية والحصول على شهادة براءة ذمة ضريبية من وزارة المالية.
• أو تقديم اعتراض خلال 60 يومًا من تاريخ إشعار تقييم الضريبة.

إذا لم يُحل الاعتراض الضريبي بشكل مُرضٍ خلال 90 يومًا، يحق للمكلف عرض القضية على لجنة الاستئناف، ويجب تقديم الطعن الضريبي خلال 30 يومًا من تاريخ خطاب الرد من إدارة الضرائب.

في حالة عدم الرد من إدارة الضرائب، يجب تقديم طلب الاستئناف الضريبي خلال 30 يوماً من انتهاء مدة 90 يوماً من تاريخ تقديم خطاب الاعتراض.

متطلبات الاحتفاظ بالسجلات

يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بدفاترهم وسجلاتهم ووثائقهم والمعلومات اللازمة لإعداد البيانات المالية وتحديد الدخل الخاضع للضريبة لمدة عشر سنوات من نهاية الفترة الضريبية. ويُتيح عدم القيام بذلك لإدارة الضرائب تقدير الضريبة وفرض غرامات.

كيف يساعد وافِق الشركات في إدارة الامتثال الضريبي في الكويت؟

وافِق هو منصة محاسبية متكاملة وفوترة إلكترونية تهدف إلى مساعدة الشركات في الكويت على تلبية احتياجاتها من الامتثال الضريبي. توفر المنصة مجموعة من الميزات لتبسيط العمليات المالية وضمان الالتزام باللوائح الضريبية المحلية. من هذه الميزات الرئيسية:

• توثيق مالي مركزي: يجمع وافِق الفواتير، وأوامر الشراء والرواتب، والمخزون، والبيانات المالية ضمن نظام موحد، ما يعزز الدقة ويُسهل الامتثال التفتيشي.
• التقارير والتحليلات المتقدمة: سواء كنت تحتاج إلى بيان الأرباح والخسائر، أو التدفقات النقدية، أو أداء الفروع، يقدم "وافِق" تقارير فورية وقابلة للتخصيص لدعم اتخاذ قرارات مبنية على بيانات.
• إعداد تقارير ضريبية آليًا: رغم أن الكويت لا تفرض ضريبة القيمة المضافة أو الفوترة الإلكترونية حاليًا، فإن "وافِق" يتضمن أدوات لتسهيل حساب الضرائب وإعداد الإقرارات، مما يجعله جاهزًا لأي متطلبات مستقبلية محتملة.
• الدعم متعدد العملات: يوفر وافِق القدرة على إجراء المعاملات المالية والتقارير بعدة عملات بسهولة. يقوم بأتمتة تحويلات أسعار الصرف وتوليد التقارير المالية المجمعة بأي عملة أساسية، الأمر الضروري للشركات التي تتعامل مع عملاء أو موردين دوليين.
• الوصول إلى البيانات في الوقت الفعلي: يمكن للمستخدمين الوصول إلى البيانات المالية المحدثة، مما يساعد في اتخاذ قرارات سريعة وتخطيط ضريبي فعال.

اقرأ أيضًا: ما هو برنامج وافق المحاسبي؟

يتميّز النظام الضريبي في الكويت بمزيج فريد من الإعفاءات الضريبية للأفراد والالتزامات المحدّدة للمؤسسات، فغياب ضريبة الدخل الشخصية يجعل من البلاد بيئة جذابة للفرد، في حين يتعين على الشركات، وخصوصًا الأجنبية منها، التعامل مع نظام ضريبي شامل يشمل ضريبة الشركات (15%) والزكاة (1%) وضريبة دعم العمالة الوطنية (2.5%) ومساهمة KFAS (1%)، إلى جانب رسوم قطاعية مثل الجمارك (5%) واحتجاز الضرائب (5%).

ينبغي على الشركات في الكويت متابعة التطورات الضريبية عن قرب، بما في ذلك الاتفاقيات الضريبية الجديدة، مثل المعاهدة الموقعة مع السعودية لمنع الازدواج الضريبي، والخطط المستقبلية لضريبة القيمة المضافة. من خلال فهم شامل لكافة الالتزامات، من المساهمات الذاتية إلى العقوبات ومتطلبات الامتثال، يمكن للشركات أن تعمل بكفاءة، وتقلل من المخاطر القانونية، وتضمن مرونة مالية في اقتصاد الكويت المتطور.

الأسئلة المتداولة حول أنواع الضرائب في الكويت

هل توجد ضريبة دخل شخصية في الكويت؟

لا، لا تُفرض ضريبة دخل شخصية على الأفراد، سواء كانوا مواطنين أو مغتربين.

من يدفع ضريبة دخل الشركات في الكويت؟

الشركات الأجنبية أو التي يملكها غير الكويتيين تدفع ضريبة ثابتة بنسبة 15% على صافي الأرباح، بينما الشركات المملوكة بالكامل لمواطنين من دول الخليج معفاة عادةً.

ما هي نسب الزكاة وضريبة دعم العمالة الوطنية، ومساهمة KFAS؟

الزكاة بنسبة 1%، وضريبة دعم العمالة الوطنية 2.5%، ومساهمة KFAS 1% من صافي أرباح الشركات المساهمة الكويتية.

هل تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الكويت؟

لا، لم يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بعد، لكنها ما زالت قيد الدراسة في إطار المنطقة.

ما هي “الضريبة الدنيا المحلية الإضافية (DMTT)” اعتبارًا من 2025؟

هي ضريبة تضمن معدل ضريبة فعّال لا يقل عن 15% للشركات متعددة الجنسيات التي تتخطى إيراداتها 750 مليون يورو، وبدأ تطبيقها من يناير 2025.

هل توجد عقوبات على التأخير أو عدم تقديم الإقرار الضريبي؟

نعم. توجد غرامات مثل 1% لكل 30 يومًا تأخير، وغرامة تصل إلى 25% أو على الأقل 5,000 دينار كويتي عند عدم تقديم الإقرار.

هل توجد اتفاقيات ضريبية أبرمتها الكويت؟

نعم. صادقت الكويت مؤخرًا على معاهدة مع السعودية لتجنب الازدواج الضريبي، وتشمل ضريبة الشركات، ودعم العمالة الوطنية، والضرائب على الأرباح الموزّعة.