كل ما تحتاج معرفته عن ضريبة الشركات في الإمارات: النسب والإعفاءات والامتثال مع دعم وافِق



تخيّل أنك بدأت مشروعك من الصفر، ليالٍ طويلة ومعاملات لا تنتهي وضغط الاستمرار في السوق. ثم، وفي لحظة بدا فيها كل شيء مستقرًا، يظهر سؤال مفاجئ "هل أنا مستعد لضريبة الشركات؟" لم يعد الأمر يتعلق فقط بالأرباح والنمو، بل أصبح عن الامتثال والتخطيط وحماية ما بنيته. إذا كنت تدير مشروعًا في الإمارات، فـإن ضريبة الشركات لم تعد أمرًا مؤجلًا، بل واقع يؤثر على كل قرار. هذا المقال لا يهدف فقط إلى شرح القانون، بل إلى أن يمنحك الثقة والاستعداد لما هو قادم.

مرحلة جديدة للشركات في الإمارات العربية المتحدة

في الأول من يونيو 2023، أطلقت دولة الإمارات العربية المتحدة أول ضريبة اتحادية على الشركات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022، حيث فرضت ضريبة بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي سنويًا.

شكّل هذا تحولًا تاريخيًا في الإطار الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة، حيث انتقل من نظام ضريبي صفري (باستثناء شركات النفط والبنوك الأجنبية) إلى نظام منظم يُطبق على معظم الكيانات التجارية. تهدف هذه الخطوة إلى دعم استراتيجية التنويع الاقتصادي للدولة والوفاء بالالتزامات الدولية، بما في ذلك مشروع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي وتحويل الأرباح (BEPS).

يتعين على الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة الآن مراجعة تواريخ بدء سنتها المالية لتحديد موعد بدء التزاماتها الضريبية على الشركات. يشرح هذا الدليل:

• من المؤهل للضريبة ومتى؟
• الآليات الرئيسية؛ من الأسعار والدخل المعفى، وقواعد المنطقة الحرة، والتقديم.
• القواعد الدولية مثل الركيزة الثانية (الحد الأدنى العالمي للضريبة).
• والأهم من ذلك، كيف تم بناء وافِق لإدارة ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بسلاسة، دون تحويلات أو حلول بديلة.

ما هي ضريبة الشركات وأهميتها في دولة الإمارات العربية المتحدة؟

ضريبة الشركات هي ضريبة مباشرة تُفرض على صافي دخل الشركات والكيانات. وقد أصبحت سارية المفعول اعتبارًا من 1 يونيو 2023 أو 1 يناير 2024، حسب السنة المالية للشركة.

أدخلت دولة الإمارات العربية المتحدة نظام ضريبة الشركات على المستوى الاتحادي كجزء من خطتها الاستراتيجية للتماشي مع المعايير الضريبية العالمية وتعزيز الشفافية. وقد تم إصدار قانون ضريبة الشركات، المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، رسميًا في 9 ديسمبر 2022، وبدأ تطبيقه على السنوات المالية التي تبدأ من 1 يونيو 2023 أو بعد ذلك.

يمثل هذا القانون تحولًا تاريخيًا في الإطار الضريبي لدولة الإمارات، حيث انتقلت من نظام بلا ضرائب (باستثناء شركات النفط والبنوك الأجنبية) إلى نظام منظم ينطبق على غالبية الكيانات التجارية. ويهدف هذا التغيير إلى دعم استراتيجية التنويع الاقتصادي في الدولة والوفاء بالالتزامات الدولية، بما في ذلك مشروع تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) التابع لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية.

لم يعد من الممكن لحكومة دولة الإمارات العربية المتحدة الحفاظ على إعفاء الشركات من الضرائب، ويتعين على الشركات الصغيرة التكيف مع متطلبات الامتثال الجديدة.

على من تُفرض ضريبة الشركات في الإمارات؟

تنطبق ضريبة الشركات في دولة الإمارات على مجموعة واسعة من الكيانات القانونية والأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية. ووفقًا لقانون ضريبة الشركات، تشمل الجهات الخاضعة للضريبة ما يلي:

• الشركات المسجلة في الإمارات (بما في ذلك شركات المناطق الحرة، مع استثناءات لأشخاص المناطق الحرة المؤهلين)
• الكيانات الأجنبية التي لديها منشأة دائمة في الإمارات.
• الأفراد الذين يزاولون نشاطًا تجاريًا أو اقتصاديًا في الدولة بموجب رخصة تجارية.
• الشركاء في الشراكات غير المسجلة، وذلك حسب حصتهم في الدخل الخاضع للضريبة.
• الصناديق الاستئمانية والمؤسسات التي تمارس أنشطة تجارية.

الدخل المعفى والمناطق الحرة والكيانات المعفاة من الضرائب

لا تخضع جميع أنواع الدخل لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. يُحدد النظام الضريبي عدة فئات من الدخل المعفى، مما يُسهم في تخفيف العبء الضريبي على الشركات، ويعزز الاستثمار والقدرة التنافسية العالمية.

تشمل الكيانات المُعفاة من ضريبة الشركات:

• الجهات الحكومية والسيادية.
• الجهات ذات النفع العام.
• الصناعات الاستخراجية.
• بعض صناديق الاستثمار والمعاشات التقاعدية.
• الشركات المملوكة بالكامل للحكومة، وما إلى ذلك.

أنواع الدخل المعفى من ضريبة الشركات في الإمارات

تهدف هذه الإعفاءات إلى تفادي الازدواج الضريبي وضمان بقاء دولة الإمارات وجهة جاذبة للمستثمرين والشركاء العالميين.

• توزيعات الأرباح والأرباح المحققة من كيانات محلية أو أجنبية.
• أرباح رأس المال الناتجة عن بيع الأسهم أو الحصص (وفقًا لشروط معينة)
• دخل المنشآت الدائمة الأجنبية التابعة لشركات إماراتية، في حال اختيار الإعفاء.
• المعاملات الداخلية وإعادة هيكلة الشركات، بشرط استيفاء المتطلبات.

الشركات العاملة في المناطق الحرة وضريبة الشركات في الإمارات

طالما كانت المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة مركزًا للاستثمار الدولي وتأسيس شركات تتمتع بالكفاءة الضريبية. وفي ظل نظام ضريبة الشركات الجديد، تواصل شركات المناطق الحرة الاستفادة من معاملة ضريبية تفضيلية، شريطة استيفائها لشروط محددة.

يتمتع الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة بإعفاء من ضريبة الشركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل، ولا سيما الدخل من المنطقة الحرة للشركات الأجنبية/المحلية. ومع ذلك، لا يزال يتعين على شركات المناطق الحرة التسجيل وتقديم الإقرارات الضريبية، كما يجب عليها استيفاء المتطلبات الأساسية، مثل الإدارة المحلية والموظفين والمباني. كما يجب استيفاء الشروط التالية:

• أن تكون الجهة مصنفة كـ شخص مؤهل في المنطقة الحرة.
• الحفاظ على وجود اقتصادي فعلي داخل المنطقة الحرة.
• عدم اختيار الخضوع لضريبة الشركات العادية.
• تحقيق دخل مؤهل وفقًا لقرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 وقرار وزير المالية رقم 265 لسنة 2023.

ما هي نسب ضريبة الشركات في الإمارات؟

تُطبق ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على مجموعة واسعة من الكيانات القانونية والأفراد الممارسين للأنشطة التجارية. وبموجب قانون ضريبة الشركات، تخضع للضريبة الجهات التالية:

• 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم إماراتي.
• 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي.
• ضريبة الحد الأدنى العالمية (الركيزة الثانية، ضريبة الحد الأدنى المحلية التكميلية) من يناير 2025، بدأت دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة تطبيق الحد الأدنى المحلية التكميلية بنسبة 15% على الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة (التي تبلغ إيراداتها العالمية ≥ 750 مليون يورو) بموجب إرشادات الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. قد تُطرح حوافز أو ائتمانات ضريبية متوقعة (مثل ائتمانات البحث والتطوير) وفقًا للتشريعات.

يساعد هذا الهيكل التدريجي الشركات الصغيرة والمتوسطة من خلال تخفيف العبء الضريبي على الأرباح المنخفضة، مع فرض نسبة معتدلة على الأرباح الأعلى. ويدعم حد الإعفاء البالغ 0% ريادة الأعمال والشركات الناشئة، والتي تُعد جزءًا أساسيًا من رؤية الإمارات الاقتصادية.

• بالنسبة لـ أشخاص المناطق الحرة المؤهلين، قد تظل نسبة ضريبة الشركات 0% سارية على الدخل الناتج عن أنشطة مؤهلة، وفقًا لشروط تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب.
• ولا تُفرض ضريبة على أرباح رأس المال أو توزيعات الأرباح أو الأرباح الناتجة عن إعادة هيكلة المجموعات أو المعاملات الداخلية، بشرط استيفاء شروط محددة.

متطلبات تسجيل ضريبة الشركات في الإمارات

للامتثال لنظام ضريبة الشركات الجديد، يتعين على الشركات العاملة في الإمارات اتباع خطوات محددة للتسجيل، والالتزام بمتطلبات دورية تضمن الشفافية وتتوافق مع أفضل الممارسات العالمية في الإدارة الضريبية.

إجراءات التسجيل في ضريبة الشركات:

• يجب على جميع الأشخاص الخاضعين للضريبة (بما في ذلك كيانات المناطق الحرة عند الاقتضاء) التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
• يتم التسجيل من خلال منصة إماراتاكس (EmaraTax).
• يُنصح بالتسجيل المبكر لتجنب الغرامات الإدارية.
• يتم إصدار رقم تسجيل ضريبي (TRN) بعد الموافقة.

اقرأ أيضًا: ما هو رقم التسجيل الضريبي في الإمارات؟

متطلبات الامتثال:

يساعد هذا النهج المنظم على تسهيل الامتثال الضريبي دون تحميل الشركات أعباء غير ضرورية، مع تعزيز الشفافية والانضباط المالي.

• الاحتفاظ بسجلات محاسبية دقيقة ودفاتر منتظمة وفقًا للأنظمة المعمول بها.
• إعداد وتقديم إقرارات ضريبة الشركات السنوية إلكترونيًا من خلال بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب.
• دفع الضرائب المستحقة خلال الإطار الزمني المحدد من قبل الهيئة (غالبًا خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية).
• الاحتفاظ بوثائق تسعير التحويل في حال وجود تعاملات مع أطراف ذات صلة، بما يتماشى مع معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).

تسعير التحويل والتجميع الضريبي والقواعد الضريبية الدولية ضمن ضريبة الشركات في الإمارات

تُطبق قواعد تسعير التحويل في دولة الإمارات بما يتماشى مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وهي تنطبق على المعاملات بين الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين. يجب على الشركات التأكد من أن معاملاتها مع الأطراف ذات العلاقة تلتزم بمبدأ السعر العادل، أي أن الأسعار بين الكيانات المرتبطة يجب أن تعكس تلك التي تتم بين أطراف مستقلة في ظروف مماثلة. ويجب الاحتفاظ بوثائق تسعير التحويل، والتي تشمل:

• الملف الرئيسي: لمحة شاملة عن العمليات العالمية للمجموعة.
• الملف المحلي: تفاصيل دقيقة عن المعاملات بين الشركات المتعلقة بالكيان الإماراتي.
• نموذج الإفصاح: يتم تقديمه مع الإقرار الضريبي ويعرض ملخصاً للمعاملات مع الأطراف المرتبطة.

الخسائر الضريبية

يمكن للشركات ترحيل الخسائر الضريبية إلى أجل غير مسمى، رهناً بشروط. يتوفر إعفاء من الخسائر ضمن المجموعات المؤهلة وعمليات إعادة هيكلة عمليات الدمج والاستحواذ.

التجميع الضريبي في الإمارات

تتيح الإمارات للشركات المؤهلة تشكيل مجموعة ضريبية لأغراض ضريبة الشركات، مما يتيح لها تقديم إقرار ضريبي موحد نيابة عن المجموعة. تعتبر هذه الميزة مفيدة بشكل خاص للشركات القابضة والمجموعات الكبيرة التي تضم عدة شركات تابعة. للتأهل كمجموعة ضريبية:

• يجب أن تكون جميع الكيانات أشخاصاً اعتباريين مقيمين في الإمارات.
• يجب أن تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95% من رأس المال وحقوق التصويت والأرباح في الشركات التابعة.
• لا يجوز أن يكون أي من الكيانات شخصاً معفىً أو ينتمي إلى منطقة حرة (ما لم تتحقق شروط معينة).

القواعد الضريبية الدولية واتفاقيات المعاهدات

حتى الشركات التي تعمل فقط في دولة الإمارات العربية المتحدة مهتمة بكيفية تفاعل النظام الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة مع:

• معاهدات الازدواج الضريبي.
• آليات الإعفاء الضريبي الأجنبي.
• قواعد المنشأة الدائمة.
• الحد الأدنى العالمي للضريبة (الركيزة الثانية لتآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح).

التقديم على ضريبة الشركات والمواعيد النهائية

يُعد الالتزام بمواعيد تقديم إقرارات الشركات ودفع الضرائب أمرًا بالغ الأهمية لتجنب العقوبات وضمان الامتثال. يُحدد النظام الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة توقعات واضحة لمواعيد تقديم الإقرارات الضريبية ودفع المدفوعات، مما يجعل التخطيط السليم جزءًا أساسيًا من العمليات المالية لأي شركة.

• يجب تقديم الإقرار الضريبي السنوي خلال 9 أشهر من نهاية السنة المالية. مثال: السنة المالية المنتهية في 31 مايو 2024 ← يجب تقديم الإقرار بحلول 28 فبراير 2025؛ السنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2024 ← يجب تقديم الإقرار بحلول 30 سبتمبر 2025.
• يجب تقديم الإقرار عبر بوابة إمارة للضرائب، وهي نظام متكامل مع الهوية الرقمية لدولة الإمارات (UAE PASS) والأنظمة الاتحادية.
• حتى الشركات المعفاة من الضرائب يجب عليها تقديم إقرارات ضريبية مبسطة.

كيف توفر شركة وافِق امتثالاً ضريبياً سلساً للشركات

منطق الضرائب المدمج مقابل منطق الضرائب الإضافي

على عكس الأنظمة القديمة التي تفرض وضع علامات أو تكرارًا صارمًا على مستوى الحساب، يوفر وافِق ما يلي:

• المعاملة الضريبية الافتراضية على مستوى مخطط الحسابات.
• والمعاملة الضريبية القابلة للتعديل في كل بند من بنود الميزانية، مما يسمح بالمرونة لكل معاملة دون إعادة هيكلة الحسابات.

الميزات الرئيسية:

• الإعدادات الافتراضية على مستوى الحساب: تعيين خصومات، أو خصومات، أو إعفاءات لكل حساب.
• الإعدادات الافتراضية للنظام الذكي: خصم 100% للنفقات، وإعفاء 0% للإيرادات في حال عدم ضبطها.
• تجاوزات على مستوى الخط: تعديل المعاملة الضريبية عند تسجيل الفواتير أو الفواتير أو دفاتر اليومية دون تغيير الحسابات.

تتدفق جميع البيانات إلى تقرير ضريبة الشركات - الدخل الخاضع للضريبة، والذي يُمكنك تصفيته على أساس (الفترة/الشهر/السنة) وتصديره (PDF/Excel، عربي/إنجليزي) حيث يحسب التقرير:

صافي الربح مطروحًا منه الدخل المعفي، ثم إضافة المصاريف غير القابلة للخصم، للحصول على الدخل النهائي الخاضع للضريبة جاهز للتقديم.

من دليل وافِق الفني

1. تعيين المعالجة الافتراضية (مخطط الحسابات) انتقل إلى ← المحاسب ← مخطط الحسابات ← حدد الحساب ← تعيين المعالجة الافتراضية.



2. إنشاء معاملة أنشئ فاتورة ← اختر حسابًا لكل سطر ← تعبئة افتراضية ← تجاوز إذا لزم الأمر.



3. القيود اليومية اليدوية تحت "المحاسب" ← القيود اليدوية ← عيّن المعالجة لكل سطر من سطور اليومية.



4. تقرير ضريبة الشركات التقارير ← ضريبة الشركات - الدخل الخاضع للضريبة ← تاريخ التعديل/العرض ← التصدير.







سيناريوهات واقعية - لماذا يتميّز وافِق؟

فيما يلي أمثلة على مرونة وافِق في التعامل مع التعقيد ببراعة:

• فاتورة واحدة، خدمات متعددة: تشمل فاتورة الفندق غداءً من بوفيه مفتوح (خصم ٥٠٪)، وغرفة اجتماعات (١٠٠٪)، وموقف سيارة (غير قابل للخصم). يُعالج "وافِق" هذه الفواتير في فاتورة واحدة باستخدام التجاوزات على مستوى كل بند.
• نفس حساب الإيرادات، بقواعد مختلفة: إيرادات توزيعات الأرباح من شركة فرعية في الإمارات (خاضعة للضريبة) وشركة فرعية أجنبية (معفاة)، تُسجل في حساب واحد، وتُميز البنود بشكل مختلف.
• منتج واحد، أنواع عملاء متعددة: تُسجل اشتراكات عملاء الإمارات (خاضعين للضريبة) وعملاء المناطق الحرة (معفاة) في نفس الحساب؛ تختلف المعاملة الضريبية لكل بند.

مثال على حساب الضريبة



معرفة المزيد عن: التسجيل في ضريبة الشركات في الإمارات.

لماذا يعتبر برنامج وافِق موثوقًا؟

يتطلب نظام ضريبة الشركات في الإمارات مسك دفاتر دقيق، ومستندات واضحة، وتقديمًا في الوقت المناسب. وافِق مصمم لتلبية هذه المتطلبات بكفاءة، بعيدًا عن الطرق اليدوية المعرضة للأخطاء.

من إعداد النظام حتى إصدار تقارير جاهزة للفحص، تساعدك وافِق على:

• الالتزام الكامل بتشريعات ضريبة الشركات في الإمارات. تم تصميم وافِق خصيصًا للامتثال، فهو يتجنب الحلول البديلة التقليدية والمعرضة للخطأ.
• تنظيم السجلات المالية بطريقة دقيقة وشفافة.
• تقديم الإقرارات الضريبية في الوقت المحدد.
• التكيّف بسهولة مع التغييرات في الحدود والمتطلبات.

الأسئلة المتداولة حول ضريبة الشركات في الإمارات

ما هو تاريخ تطبيق ضريبة الشركات في الإمارات؟

بدأ تطبيق ضريبة الشركات في الإمارات بتاريخ 1 يونيو 2023. وتخضع الشركات التي يبدأ عامها المالي في هذا التاريخ أو بعده للنظام الضريبي الجديد.

ما هي نسبة ضريبة الشركات في الإمارات؟

• 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم.
• 9% على الدخل الذي يتجاوز 375,000 درهم.
• 15% لبعض الشركات متعددة الجنسيات الكبرى (وفقاً لقواعد الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)

ما هي المجموعة الضريبية ومن يحق له تشكيلها؟

المجموعة الضريبية هي مجموعة من الكيانات المقيمة يمكنها تقديم إقرار ضريبي موحد. يشترط:

• امتلاك كيان واحد لما لا يقل عن 95% من الآخرين.
• أن تكون جميع الكيانات مقيمة وغير معفاة.
• الهدف هو تسهيل الامتثال الضريبي.

هل يجب على الشركات تقديم إقرار ضريبي؟

نعم. يجب على كل شخص خاضع للضريبة التسجيل وتقديم إقرار ضريبي سنوي، سواء كانت هناك ضريبة مستحقة أم لا.

هل توجد غرامات لعدم الامتثال؟

نعم. تفرض الإمارات غرامات إدارية على التأخير في التسجيل أو التقديم، أو تقديم بيانات غير صحيحة، أو عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة.